Recentelijk heeft de Hoge Raad (STF) een belangrijke beslissing genomen die de toepassing van strafboetes wijzigt, met betrekking tot gevallen van belastingontduiking, fraude of samenzwering. Voorheen hieven de Federale Inkomstendienst, de Staten, het Federaal District en de Gemeente exorbitante boetes, veel ervan berekend op basis van de waarde van de transacties, die vaak meer dan 150% bedroegen van het belastingbedrag, wat vaak werd bekritiseerd vanwege het confiscatoire effect.  

Met de nieuwe beslissing is de limiet voor deze boetes vastgesteld op 100% van het gevorderde belastingbedrag, waarbij een verhoging tot 150% alleen is toegestaan in geval van herhaling.

Wat is de strafboete? 

De boete of strafrechtelijke sanctie is een sanctie opgelegd door de belastingautoriteiten, of het nu federaal, staats-, district- of gemeentelijk is, aan natuurlijke of rechtspersonen die, vrijwillig of onvrijwillig, de regels overtreden die hen verplichten belastingen te betalen.

Deze gevallen worden streng behandeld door de Braziliaanse belastingwetgeving, met boetes die tot nu toe werden berekend op basis van verschillende grondslagen, ver over de 1050% van het verschuldigde belastingbedrag.

Deze strenge sanctie heeft veel discussies uitgelokt in de rechterlijke macht, aangezien in veel gevallen het bedrag het oorspronkelijke schuldbedrag overschreed, wat confiscatie vormde — verboden door de Grondwet.

In oktober 2024 besloot de STF unaniem dat boetebedragen beperkt moeten worden tot 100% van het belastingbedrag. De uitzondering treedt alleen op in gevallen van herhaling, waarbij de straf tot 150% kan bedragen. De beslissing is gebaseerd op het constitutionele beginsel dat belastingen, inclusief boetes, geen confiscatoir karakter mogen hebben (art. 150, IV, van de Grondwet).

Bijvoorbeeld, een bedrijf kreeg een boete van 150% op een belastingschuld van R$ 100.000. Voor de beslissing bedroeg de totale boete R$ 150.000. Met de nieuwe regel wordt deze boete nu beperkt tot R$ 100.000.

Deze wijziging zorgt ervoor dat fiscale sancties proportioneel zijn en de belastingplichtige niet onredelijk belast, in overeenstemming met de principes van redelijkheid en proportionaliteit.

Wie kan restitutie aanvragen? 

Een van de meest directe gevolgen van deze beslissing is de mogelijkheid tot terugbetaling van de te veel betaalde bedragen. Belastingplichtigen die tussen december 2023 en oktober 2024 boetes hebben gekregen die hoger waren dan 100%, vóór de beslissing van de STF, kunnen een terugbetaling van het overtollige bedrag aanvragen.

Als een klein handelsbedrijf met een schuld van R$ 50.000 een boete van R$ 75.000 (150%) heeft gekregen, wordt de boete nu verminderd tot R$ 50.000. Dit stelt het bedrijf in staat om door te gaan met operaties en investeren in zijn bedrijf zonder de last van een exorbitante boete.

Hoe beïnvloedt de beslissing de fiscale sancties in de toekomst? 

De beslissing van de STF stelt een nieuwe maatstaf voor belastingboetes vast, waardoor er meer voorspelbaarheid ontstaat voor de belastingplichtigen. Door de boete te beperken tot 100% en deze te verhogen tot 150% alleen in geval van herhaling, zorgt de STF ervoor dat de sanctie een effectief mechanisme blijft tegen wanbetaling, zonder echter het vermogen van de belastingplichtigen onevenredig te schaden.

Als een bedrijf eerder al een boete heeft gekregen en na een nieuwe overtreding geconfronteerd wordt met een boete van 150% over een bedrag van R$ 120.000, zal de nieuwe sanctie R$ 180.000 bedragen. Hoewel herhaling nog steeds tot strenge straffen leidt, is er nu een duidelijk criterium voor de toepassing ervan.

Met deze nieuwe beslissing komen de boetes en de effecten van confiscatie te vervallen? 

De belangrijkste kritiek op de boete van 150% was het confiscatoire effect ervan. Wanneer de boete de dubbele van de oorspronkelijke belastingschuld overschreed, leidde dit tot een uiterst hoge financiële last voor de boetes opgelegde bedrijven en natuurlijke personen, waardoor de schuld vaak onbetaalbaar werd.

Deze onevenredige boete zou de werking van veel bedrijven kunnen belemmeren, vooral de kleinere, en bovendien het vrijwillige betalen van belastingen demotiveren.

Met de beslissing van de STF wordt het probleem van het confiscatoire effect van boetes voor belastingontduiking opgeheven. Een nieuwe regel zorgt ervoor dat boetes een strafkarakter hebben, maar binnen de grenzen van proportionaliteit, waardoor het naleven van de belastingwetgeving wordt gestimuleerd zonder de belastingplichtigen onnodig zwaar te straffen.

Welke veranderingen moeten worden doorgevoerd op basis van de nieuwe beslissing? 

In het licht van deze veranderingen is het essentieel dat bedrijven en belastingplichtigen compliance-strategieën toepassen om boetes en zware straffen te voorkomen.

Dit omvat de juiste berekening van belastingen, het verstrekken van nauwkeurige informatie aan de Belastingdienst en het toepassen van boekhoudkundige en fiscale praktijken die in overeenstemming zijn met de wetgeving.

De vermindering van de boetes tot 100% van het verschuldigde bedrag maakt het voor bedrijven nog aantrekkelijker om op tijd te blijven met hun fiscale verplichtingen, aangezien de kosten van een eventuele boete voorspelbaarder en minder belastend zullen zijn.

Conclusie 

De beslissing van de STF om de boete voor belastingontduiking te beperken tot 100% vormt een belangrijke vooruitgang in de verdediging van de rechten van belastingplichtigen. Door ervoor te zorgen dat de straffen proportioneel zijn en het redelijke limiet niet overschrijden, versterkt de STF het respect voor het principe van het verbod op confiscatie.

Bovendien biedt de mogelijkheid tot restitutie voor degenen die tussen december 2023 en oktober 2024 boetes hebben gekregen die dit limiet overschrijden, een kans op financiële verlichting en correctie van buitensporige boetes.

Tatiana Vikanis is partner bij Vikanis & Ricca Advocaten en gespecialiseerd in belastingrecht aan het IBET. Heeft een focus op administratief en gerechtelijk belastinggeschil met betrekking tot directe en indirecte belastingen, naast het verstrekken van belastingadvies en actief zijn in de sector van het Sociale Zekerheidsrecht.

** Eduardo Ricca is belastingadviseur en partner bij Vikanis & Ricca Advocaten. Hij is gespecialiseerd in belastingrecht bij het IBDT en richt zich op administratieve en gerechtelijke geschillen met betrekking tot directe en indirecte belastingen, evenals de sociale zekerheidssector.

Ten minste zes op de tien Brazilianen gaven aan tijdens Black Friday dit jaar een koopintentie te hebben, volgens een onderzoek gepubliceerd door Dito en Opinion Box. Het nummer, dat al positief is, kan nog beter worden als we rekening houden met het feit dat 35% van de respondenten aangeeft twijfelend te zijn en de aantrekkelijkheid van de door de merken gepresenteerde aankoopopties zal beoordelen. Het is daarom geen toeval dat naarmate de datum nadert, ook de verwachting in de detailhandel toeneemt om andere manieren te zoeken om deze groep publiek te benaderen en te winnen.

Om het doel te bereiken, moeten merken verder gaan dan de klassieke verkoopstrategieën (zoals kortingen en gratis verzending) en marketing door de inhoud alleen op sociale media te delen.

Vandaag biedt de markt zelf al alternatieven die een grotere impact hebben op de relatie tussen merk en publiek, maar die vaak over het hoofd worden gezien.

Verwijzingswerk

Een van de belangrijkste voorbeelden is affiliate marketing, een strategie waarbij partners producten of diensten van een merk promoten in ruil voor commissies op verkopen of acties die voortvloeien uit aanbevelingen. Deze aanpak stelt bedrijven in staat om hun bereik en verkopen te vergroten zonder directe investering in reclame, aangezien de betaling alleen plaatsvindt op basis van de door affiliates gegenereerde resultaten.

Om een idee te krijgen van de impact van de strategie, vertegenwoordigt affiliate marketing in de Verenigde Staten ongeveer 15% van de totale digitale mediainkomsten en 16% van de e-commerceverkopen gedurende het jaar. Dit weerspiegelt hoe cruciaal de methode is, vooral tijdens momenten van groot aankoopvolume, zoals Black Friday.

Gezien de lokale situatie wint de tactiek aan kracht. Volgens een rapport van Admitad is het aantal affiliates in Brazilië met 8% gestegen vorig jaar. Het is belangrijk te vermelden dat de detailhandel de uitbreiding van het concept in het land domineert, verantwoordelijk voor 43% van de inkomsten van deze markt.

In 2024, een van de grote trends voor Black Friday is de integratie van kunstmatige intelligentie in affiliate campagnes. Omdat de technologie zal worden gebruikt om de inhoudcreatie te optimaliseren, doelgroepen nauwkeuriger te segmenteren en zelfs consumptietrends te voorspellen. Gezien de verwachte stijging van de verkoop op die datum betekent dit dat de merken gepersonaliseerde en relevantere promoties kunnen aanbieden aan het publiek, waardoor conversies worden gemaximaliseerd op basis van gegevens die in realtime worden verzameld en geëvalueerd.

Bovendien gebruiken steeds meer consumenten virtuele assistenten om aanbiedingen te vinden, wat een aanpassing van de SEO-strategieën vereist om ervoor te zorgen dat uw promoties en producten als eerste worden weergegeven in de zoekresultaten. Voor Black Friday kan deze optimalisatie een interessante concurrentiële voorsprong zijn om de prestaties van de affiliate en het partnermerk te verbeteren.

Invloed van alle groottes

Een ander essentieel aspect zijn de strategieën gericht op sociale media, vooral met de steun van micro- en nano-influencers. Hoewel ze een kleinere kijkersgroep hebben, neigen deze makers naar hoge niveaus van betrokkenheid en vertrouwen, waardoor ze een zekere gok zijn voor Black Friday. Uw authentieke aanbevelingen, gecombineerd met exclusieve aanbiedingen, hebben de neiging een aanzienlijke impact op de verkoop te hebben.

In lijn hiermee is het belangrijk om te beseffen dat de praktijk van influencer marketing zeer krachtig is in Brazilië, aangezien het land wereldwijd leider is in het aantal digitale influencers op Instagram. Volgens onderzoek van Nielsen zijn er meer dan 10,5 miljoen influencers met ongeveer duizend volgers op het netwerk, naast nog eens 500 duizend met meer dan 10 duizend fans.

Opnieuw treedt AI op als een hulpmiddel dat de afstemming tussen merken en contentmakers vergemakkelijkt. Bovendien verbetert ze de personalisatie van aanbiedingen door ze aan te passen op basis van het gedrag van gebruikers.

Geld dat komt en gaat

Tot slot blijven cashback- en kortingsbonnenstrategieën populair, vooral in periodes van economische instabiliteit. Bedrijven die deze aanbiedingen promoten, hebben een grotere kans om consumenten aan te trekken die op zoek zijn naar het maximaliseren van hun kortingen, aangezien het voordeel duidelijk zichtbaar is voor het publiek binnen de loyaliteitsacties, volgens een onderzoek dat vorig jaar werd gepubliceerd door de Braziliaanse Vereniging van Loyaliteitsbedrijven (Abemf).

De waarheid is dat Black Friday een grote kans is om de verkoop te maximaliseren. Maar daarvoor is het nodig verder te gaan. Merken die investeren in innovatieve strategieën, zoals affiliate marketing, het slimme gebruik van AI en de kracht van micro-influencers, hebben een grotere kans om de aandacht van consumenten te trekken en hun inkomsten te vergroten. Uiteindelijk hebben gepersonaliseerde en relevante ervaringen de kracht om koopintenties om te zetten in verkoopconversies.