I ett enhälligt beslut erkände den skattemässiga administrativa nämnden (Carf) rätten för ett multinationellt dryckesföretag att utesluta ICMS från beräkningsbasen för PIS- och Cofins-avgifterna, även under det särskilda skattesystemet för kalla drycker. Detta beslut, formaliserat i avgörande nr 3302-014.106, utgör en viktig milstolpe för företag inom olika sektorer som verkar under särskilda skattesystem, inklusive bioenergisektorn i etanolverksamheten.
Föredragande i fallet, Mariel Orsi Gameiro, betonade att begreppet intäkter eller omsättning inte bör begränsas av skatteformen. Det kan sägas att ICMS är inkluderat, och att sättet att beräkna detta är genom koefficienten för PIS- och Cofins-satserna, som påverkar det belopp som ska krävas för bidragen, enligt enheten liter, sade Gameiro. Hon betonar att införandet av det särskilda systemet, baserat på mätning per liter och genomsnittliga marknadspriser, inte förändrar den konstitutionella definitionen av intäkter och omsättning, enligt rättspraxis fastställd av Högsta domstolen (STF) i RE 574.706.
Otávio Massa, skattejurist specialiserad vid Federalinstitutet för Rio Grande do Sul (IFRS) och CEO för Evoinc, kommenterade vikten av beslutet: "Med Carfs godkännande i denna fråga får uteslutningen av ICMS från PIS/Cofins vid beskattade transaktioner enligt ad rem-satsen större rättslig säkerhet. Både den brasilianska federala skatteverket (RFB) och domstolen har meddelat felaktiga beslut om ämnet, vilket skapar rädsla och osäkerhet för skattebetalarna. Det var ett mycket efterlängtat beslut för oss."
Carfs beslut kritiserade också Cosit:s Rådgivningslösning nr 177, daterad den 31 maj 2019, som hade använts som grund för den skattemässiga påföljden. Enligt domen har denna rådgivningslösning, som initialt tillämpades på bränslesektorn, blivit föremål för rättsliga invändningar på grund av felaktig teknisk förståelse, enligt andra domstolsbeslut på första instans.
För den multinationella dryckesföretaget säkerställer beslutet en miljardbesparing på de belopp som betalas i form av PIS/Cofins, vilket illustrerar hur en effektiv skatterådgivning kan identifiera möjligheter till skatteoptimering och därigenom säkerställa större finansiell hållbarhet och konkurrenskraft för deras kunder. Detta beslut av Carf utgör ett viktigt prejudikat för dryckesbranschen och andra industrier som är föremål för särskilda skattesystem, och stärker en rättvisare tolkning i enlighet med konstitutionella principer, sade Massa.
Denna beslutets konsekvenser är omfattande och kan gynna otaliga företag som verkar under särskilda skattesystem. Otávio Massa rekommenderar att andra företag som är intresserade av att söka denna rätt först ska genomföra en noggrann analys av sina skatteverksamheter och sedan inleda rättsliga åtgärder eller administrativa överklaganden. Jag rekommenderar att företagen konsulterar sina juridiska och skatteavdelningar för att bedöma möjligheten att kräva att ICMS utesluts från PIS/Cofins beräkningsgrund. Detta prejudikat från Carf stärker den juridiska argumentationen och ökar chanserna till framgång i domstolarna, avslutade Massa.
Denna händelses påverkan kan påverka framtida administrativa och rättsliga beslut, vilket ger större tydlighet och rättssäkerhet för brasilianska företag när det gäller beskattning av deras intäkter och affärsverksamheter.
Fonte: Otávio Massa, tributarista com especialização no Instituto Federal do Rio Grande do Sul (IFRS) e CEO da Evoinc.
