In unanieme beslissing erkende de Administratieve Raad voor Fiscale Geschillen (Carf) het recht van een multinationale drankengroep om de ICMS uit de belastingsgrondslag voor de bijdragen aan de PIS en de Cofins uit te sluiten, zelfs onder het speciale belastingregime voor koude dranken. Deze beslissing, vastgelegd in het Arrestnummer 3302-014.106, vormt een belangrijke mijlpaal voor bedrijven in diverse sectoren die onder speciale belastingregimes opereren, inclusief de bio-energiesector in de ethanolactiviteiten.
De rapporteur van de zaak, Mariel Orsi Gameiro, benadrukte dat het concept van omzet of omzet niet beperkt mag worden door de wijze van belastingheffing. "Het is te bevestigen dat de ICMS is inbegrepen, en dat de manier waarop de berekening plaatsvindt, de coëfficiënt is van de PIS- en Cofins-tarieven, die de te vorderen waarde voor de bijdragen beïnvloeden, afhankelijk van de eenheid liter," aldus Gameiro. Ze benadrukte dat de invoering van het speciale regime, gebaseerd op de meting per liter en marktgemiddelde prijzen, het constitutionele concept van inkomsten en omzet niet verandert, volgens de jurisprudentie van de Braziliaanse Hoge Raad (STF) in RE 574.706.
Otávio Massa, belastingadviseur gespecialiseerd door het Instituto Federal do Rio Grande do Sul (IFRS) en CEO van Evoinc, benadrukte a importância van de beslissing: "Met de goedkeuring van het Carf op dit onderwerp, krijgt de uitsluiting van de ICMS op PIS/Cofins bij belaste operaties volgens ad rem een grotere juridische zekerheid. Zowel de Braziliaanse belastingdienst (RFB) als de rechterlijke macht hebben onjuiste beslissingen genomen over dit onderwerp, wat angst en onzekerheid bij de belastingplichtigen veroorzaakt. Het was een beslissing waar wij zeer naar uitkeken."
De beslissing van de Carf bekritiseerde ook de Consultatieoplossing nr. 177 van de Cosit, gedateerd op 31 mei 2019, die als basis was gebruikt voor de fiscale aanslag. Volgens het arrest is deze consultatieoplossing, die aanvankelijk werd toegepast op de brandstofsector, juridisch aangevochten vanwege een onjuist technisch begrip, zoals blijkt uit andere gerechtelijke uitspraken van eerste aanleg.
Voor de multinationale drankengroep zorgt de beslissing voor een biljoen euro besparing op de betalingen van PIS/Cofins, wat illustreert hoe een efficiënte belastingadviesdienst kansen voor fiscale optimalisatie kan identificeren, en zo een grotere financiële duurzaamheid en concurrentievermogen voor haar klanten garandeert. Deze beslissing van Carf vormt een belangrijke precedent voor de drankensector en andere industrieën onderworpen aan speciale belastingregimes, en bevestigt een eerlijkere interpretatie die in overeenstemming is met de grondwettelijke principes, aldus Massa.
De repercussie van deze beslissing is breed en kan talloze bedrijven die onder speciale belastingregimes opereren, ten goede komen. Otávio Massa adviseert dat andere bedrijven die geïnteresseerd zijn in het verkrijgen van dit recht, eerst een gedetailleerde analyse van hun fiscale activiteiten moeten uitvoeren en vervolgens gerechtelijke procedures of administratieve beroepen moeten starten. "Ik raad aan dat bedrijven hun juridische en fiscale afdelingen raadplegen om de haalbaarheid te beoordelen van het verzoek om de ICMS uit de basis van de PIS/Cofins-berekening te verwijderen. Dit precedent van de Carf versterkt de juridische argumentatie en vergroot de kans op succes bij de rechtbanken," concludeerde Massa.
De impact van deze zaak kan toekomstige administratieve en gerechtelijke beslissingen beïnvloeden, waardoor meer duidelijkheid en rechtszekerheid worden geboden aan Braziliaanse bedrijven met betrekking tot de belasting op hun inkomsten en commerciële activiteiten.
Fonte: Otávio Massa, tributarista com especialização no Instituto Federal do Rio Grande do Sul (IFRS) e CEO da Evoinc.
