Het is onmiskenbaar dat het terugvorderen van belastingvorderingen een belangrijk instrument is voor Braziliaanse bedrijven van alle groottes. Echter, de Normatieve Instructie RFB nº 2.055/2021, van de Braziliaanse Federale Belastingdienst, leidt tot de interpretatie dat de verrekening van de credits binnen een termijn van vijf jaar na de definitieve uitspraak van de rechtszaak die het recht van de belastingplichtige erkent, voltooid moet zijn.
Tal begrip, naast het tegenspreken van de inhoud van artikel 168 van het Nationaal Belastingwetboek (CTN), heeft een aanzienlijke impact op belastingplichtigen met grote belastingvorderingen. Afhankelijk van de operationele structuur van het bedrijf, is het niet mogelijk om het volledige bedrag van deze kredieten in een korte tijd te gebruiken.
Besluiten van de Federale Regionale Rechtbanken (TRFs) erkennen echter aan dat deze termijn niet moet worden toegepast voor het gebruik van de credits, maar als limiet om het compensatieproces te starten.
Een zeer belangrijke beslissing was die van de 13e Kamer van het TRF van de 1e Regio. De rechter-rapporteur van de zaak, Jamil Rosa de Jesus Oliveira, bracht een stem uit waarin hij stelde dat “(...) de vijf jaar is slechts voor de start van de compenserende procedure en, aangezien de compensatie al is gestart, is het mogelijk om het volledige bedrag van de juridisch erkende credits te gebruiken, totdat het op is.”.
Een andere beslissing, nu van de 12e Federale Civiele Rechtbank van Belo Horizonte/MG, in een verzoek om voorlopige voorziening ingediend door Marcos Martins Advocaten voor een klant uit de metallurgische sector, heeft de door de RFB opgelegde termijn van vijf jaar afgewezen, en erkent dat er geen tijdslimiet is voor het bedrijf om zijn belastingcompensatie van zijn credits uit te voeren. De beslissing zorgt voor meer stabiliteit in de kasstroom van het bedrijf, dat niet zal worden belemmerd door een onverwachte compensatie van zijn vorderingen.
In zijn uitspraak verklaarde de federale rechter Daniel Carneiro Machadodat het niet redelijk lijkt om bedrijven de verplichting op te leggen om hun belastingvorderingen binnen een bepaalde periode te gebruiken/compenseren, aangezien het bestaan van openstaande schulden die gecompenseerd moeten worden, afhangt van hun omvang en activiteit. Een dergelijke eis zou duidelijke willekeur zonder enige wettelijke grondslag vormen, wat een duidelijke beperking inhoudt op de compensatie van het onterecht betaalde krediet in strijd met het gerechtelijke uitvoeringsvonnis.”
Het geconsolideerde begrip vormt een belangrijke overwinning voor de belastingplichtigen bij de interpretatie van de belastingcompensatiewetgeving en benadrukt het essentiële belang van de ondersteuning door een juridisch team voor de advisering van bedrijven.
Met de nieuwe interpretatie hebben bedrijven nu de mogelijkheid om beter te plannen hoe en wanneer ze hun belastingkredieten gebruiken, wat kan helpen de financiële druk te verlichten en een meer strategische en passendere aanpak te bieden die aansluit bij hun omstandigheden.
