En décision unanime, Le Conseil Administratif des Ressources Fiscales (Carf) a reconnu le droit d'une multinationale de boissons d'exclure la TVA de la base de calcul des contributions pour le PIS et la Cofins, même sous le régime spécial de taxation des boissons froides. Cette décision, formalized in the Judgment No. 3302-014.106, représente une étape importante pour les entreprises de divers secteurs qui opèrent sous des régimes fiscaux spéciaux, y compris le secteur bioénergétique dans les opérations avec l'éthanol
La rapporteuse de l'affaire, Mariel Orsi Gameiro, il a souligné que le concept de revenu ou de chiffre d'affaires ne doit pas être limité par la forme de taxation. Il est à affirmer qu'il y a inclusion de la TVA, et que la manière dont le calcul est effectué est le coefficient des taux de PIS et de Cofins, qui influenceront le montant à exiger pour les contributions, conformément à l'unité de litre, a affirmé Gameiro. Elle a souligné que l'adoption du régime spécial, basé sur la mesure par unité de litre et les prix moyens du marché, ne déforme pas le concept constitutionnel de recette et de chiffre d'affaires, conformément à la jurisprudence établie par la Cour Suprême Fédérale (STF) dans le RE 574.706
Otávio Massa, tributariste spécialisé par l'Institut Fédéral du Rio Grande do Sul (IFRS) et PDG de l'Evoinc, a commenté l'importance de la décision : "Avec l'aval du Carf sur ce sujet, a exclusão do ICMS no PIS/Cofins nas operações tributadas por alíquotas ad rem passa a ter maior segurança jurídica. Tant l'Administration fiscale du Brésil (RFB) que le pouvoir judiciaire ont rendu des décisions erronées concernant le sujet, générant peur et insécurité pour les contribuables. C'était une décision très attendue par nous.”
La décision du Carf a également critiqué la Solution de Consultation n° 177 de la Cosit, datée du 31 mai 2019, qui avait été utilisée comme base pour l'imposition fiscale. Selon l'arrêt, cette solution de consultation, initialement appliquée au secteur des combustibles, a été contestée judiciairement en raison d'une interprétation technique erronée, conformément à d'autres décisions judiciaires de première instance
Pour la multinationale des boissons, a decisão assegura uma economia bilionária nos valores pagos a título de PIS/Cofins, illustrant comment un conseil fiscal efficace peut identifier des opportunités d'optimisation fiscale, garantissant une plus grande durabilité financière et compétitivité pour ses clients. Cette décision du Carf établit un précédent important pour le secteur des boissons et d'autres industries soumises à des régimes fiscaux spéciaux, consolidant une interprétation plus juste et alignée avec les principes constitutionnels, a affirmé Massa
La répercussion de cette décision est large et peut bénéficier à de nombreuses entreprises qui opèrent sous des régimes fiscaux spéciaux. Otávio Massa conseille que d'autres entreprises intéressées à revendiquer ce droit doivent d'abord effectuer une analyse détaillée de leurs opérations fiscales et, ensuite, introduire des actions judiciaires ou des recours administratifs. “Recomendo que as empresas consultem seus departamentos jurídicos e tributários para avaliar a viabilidade de pleitear a exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS/Cofins. Ce précédent du Carf renforce l'argumentation juridique et augmente les chances de succès devant les tribunaux,"conclut Massa"
La répercussion de ce cas peut influencer de futures décisions administratives et judiciaires, fournissant une plus grande clarté et sécurité juridique pour les entreprises brésiliennes en ce qui concerne la taxation de leurs revenus et opérations commerciales
Source : Otávio Massa, tributariste avec spécialisation à l'Institut Fédéral du Rio Grande do Sul (IFRS) et PDG de l'Evoinc
