Il est indéniable que la récupération des crédits d'impôt est un outil important pour les entreprises brésiliennes de toutes tailles. Cependant, l'Instruction Normative RFB n° 2.055/2021,de la Receita Federal du Brésil, génère la compréhension pour l'organe fédéral que la compensation des crédits devrait être finalisée dans un délai de cinq ans à compter du jugement définitif de l'action judiciaire qui a reconnu le droit du contribuable.
Cette compréhension, en plus de contredire le contenu de l'article 168 du Code Tributaire National (CTN), impacte significativement les contribuables qui possèdent des crédits d'impôt volumineux. Selon la structure opérationnelle de l'entreprise, il n'est pas possible d'utiliser la totalité de ces crédits dans un court laps de temps
Décisions des Tribunaux Régionaux Fédéraux (TRFs), cependant,ils reconnaissent que ce délai ne doit pas s'appliquer à l'utilisation des crédits, mais comme limite pour que la procédure de compensation commence
Une décision très significative a été celle de la 13e chambre du TRF de la 1ère région. Le conseiller-rapporteur de l'affaire, Jamil Rosa de Jesus Oliveira, a exprimé un vote soutenant que(…le délai de cinq ans est seulement pour le début de la procédure de compensation et, considérant que la compensation a déjà été initiée, il est possible de tirer parti du montant total des crédits reconnus judiciairement, jusqu'à son épuisement”.
Une autre décision, agora da 12ª Vara Federal Cível de Belo Horizonte/MG, dans un mandat de sécurité déposé par Marcos Martins Avocats pour un client du secteur métallurgique, a repoussé le délai de cinq ans imposé par la RFB, reconnaissant qu'il n'y a aucune limite temporelle pour que l'entreprise réalise la compensation fiscale de ses crédits. La décision garantit une plus grande stabilité au flux de trésorerie de l'entreprise, qui ne sera pas empêchée de "surprise" de compenser ses crédits
Dans sa sentence, Le juge fédéral Daniel Carneiro Machado a affirmé “que não se afigura razoável impor às empresas a exigência de consumir/compensar seus créditos tributários em determinado período de tempo, si l'existence de créances à compenser dépend de leur taille et de leur activité. Une telle exigence constituerait une manifeste arbitraire sans aucun fondement légal, créant une restriction claire à la compensation du crédit payé indûment en violation du titre exécutoire judiciaire”
La compréhension qui se consolide représente une victoire significative pour les contribuables dans l'interprétation de la législation sur la compensation fiscale et démontre l'importance du soutien d'une équipe juridique pour l'accompagnement des entreprises
Avec la nouvelle interprétation, les entreprises ont maintenant l'opportunité de mieux planifier comment et quand utiliser leurs crédits d'impôt, ce qui peut aider à soulager la pression financière, permettant une action plus stratégique et plus adaptée à vos circonstances.
