Il est indéniable que la récupération de crédits fiscaux est un instrument important pour les entreprises brésiliennes de toutes tailles. Cependant, l'Instruction Normative RFB n° 2.055/2021 de la Receita Federal do Brasil établit que la compensation des crédits devrait être finalisée dans un délai de cinq ans à compter de la décision définitive de l'action judiciaire qui a reconnu le droit du contribuable.
Une telle compréhension, en plus de contredire le contenu de l'article 168 du Code général des impôts (CGI), impacte de manière significative les contribuables détenant d'importants crédits fiscaux. Selon la structure opérationnelle de l'entreprise, il n'est pas possible d'utiliser la totalité de ces crédits en peu de temps.
Les décisions des tribunaux régionaux fédéraux (TRF) ont toutefois reconnu que ce délai ne devait pas être appliqué à l'utilisation des crédits, mais comme limite pour lancer la procédure d'indemnisation.
Une décision très significative a été celle de la 13e Chambre du TRF de la 1ère Région. Le magistrat rapporteur du cas, Jamil Rosa de Jesus Oliveira, a rendu un avis soutenant que «(…) la période de cinq ans ne concerne que le début de la procédure d’indemnisation et, considérant que l’indemnisation a déjà commencé, il est possible d’utiliser la totalité des crédits reconnus judiciairement, jusqu’à leur épuisement”.
Une autre décision, cette fois de la 12e Chambre Civile de la Justice Fédérale de Belo Horizonte/MG, dans une ordonnance de sécurité déposée par Marcos Martins Advogados pour un client du secteur métallurgique, a annulé le délai de cinq ans imposé par la RFB, en reconnaissant qu'il n'existe aucune limite temporelle pour que l'entreprise effectue la compensation fiscale de ses crédits. La décision garantit une plus grande stabilité du flux de trésorerie de l'entreprise, qui ne sera pas empêchée par une « surprise » de compenser ses créances.
Dans sa décision, le juge fédéral Daniel Carneiro Machado a déclaréqu'il ne semble pas raisonnable d'imposer aux entreprises l'exigence de consommer/compenser leurs crédits fiscaux dans une période déterminée, si l'existence de dettes à compenser dépend de leur taille et de leur activité. Une telle exigence constituerait une arbitraire manifeste sans aucun fondement légal, créant une restriction claire à la compensation du crédit payé indûment en violation du titre exécutoire judiciaire.”
La compréhension qui se consolide représente une victoire significative pour les contribuables dans l’interprétation de la législation sur la compensation fiscale et démontre l’importance du soutien d’une équipe juridique pour conseiller les entreprises.
Avec la nouvelle interprétation, les entreprises ont désormais la possibilité de mieux planifier comment et quand utiliser leurs crédits fiscaux, ce qui peut aider à alléger la pression financière, permettant une action plus stratégique et mieux adaptée à leurs circonstances.