من غير القابل للنقاش أن استرداد الديون الضريبية هو أداة مهمة للشركات البرازيلية بجميع أحجامها. ومع ذلك، فإن التعليمات التنظيمية رقم 2055/2021 الصادرة عن مصلحة الضرائب الفيدرالية البرازيلية تخلق فهمًا للجهة الفيدرالية بأن تسوية الاعتمادات يجب أن تتم خلال فترة خمس سنوات من تاريخ صدور الحكم النهائي في القضية القضائية التي اعترفت بحق المكلف.
هذا الفهم، بالإضافة إلى مخالفته لمضمون المادة 168 من قانون الضرائب الوطني (CTN)، يؤثر بشكل كبير على المكلفين الذين لديهم أرصدة ضريبية كبيرة. اعتمادًا على الهيكل التشغيلي للشركة، لا يمكن استخدام كامل هذه الاعتمادات في فترة زمنية قصيرة.
ومع ذلك، فقد اعترفت قرارات المحاكم الإقليمية الفيدرالية بأن هذه الفترة لا ينبغي تطبيقها على استخدام الاعتمادات، ولكن كحد لبدء إجراءات التعويض.
كان قرار الدائرة الثالثة عشرة لمحكمة الاستئناف الفيدرالية للمنطقة الأولى ذا أهمية كبيرة. القاضي المقرر في القضية، جميل روزا دي جيسوس أوليفيرا، أدلى بصوته مؤيدًا أنَّ(...) مدة الخمس سنوات هي فقط لبداية إجراءات التعويض، وحيث أن التعويض قد بدأ بالفعل، فإنه من الممكن استخدام المبلغ الإجمالي للائتمانات المعترف بها قضائيا، حتى استنفادها.”.
قرار آخر، الآن من المحكمة الاتحادية المدنية الثانية عشرة في بيلو هوريزونتي / ميناس جيرايس، في أمر قضائي أصدره محامو ماركوس مارينس لعميل من قطاع المعادن، ألغى المدة الزمنية المحددة بخمس سنوات التي فرضتها مصلحة الضرائب الفيدرالية، معترفًا بأنه لا يوجد حد زمني معين يمكن للشركة من خلاله إجراء تعويض الضرائب عن ديونها. يضمن القرار استقرارًا أكبر لتدفق النقدية للشركة، التي لن تتعرض لمفاجأة تعوق تعويض ديونها.
وفي حكمه، ذكر القاضي الفيدرالي دانييل كارنيرو ماتشادوأنه لا يُعتبر معقولًا فرض على الشركات ضرورة استهلاك/تعويض ديونها الضريبية خلال فترة زمنية معينة، إذا كانت وجود ديون مستحقة للتعويض يعتمد على حجمها ونشاطها. هذا الطلب يشكل تعسفًا واضحًا بدون أي أساس قانوني، ويخلق قيودًا واضحة على تعويض الدين المدفوع بشكل غير صحيح، مما يتعارض مع السند التنفيذي القضائي.”
ويمثل الفهم الذي يتم تعزيزه انتصارًا كبيرًا لدافعي الضرائب في تفسير تشريعات التعويض الضريبي ويظهر أهمية دعم فريق قانوني لتقديم المشورة للشركات.
مع التفسير الجديد، أصبحت الشركات الآن لديها فرصة للتخطيط بشكل أفضل لكيفية ومتى تستخدم أرصدتها الضريبية، مما يمكن أن يساعد في تخفيف الضغط المالي، مما يسمح بتصرف أكثر استراتيجية وأكثر ملاءمة لظروفها.
