最高法院限制懲罰性罰款及逃漏稅或詐欺案件的罰款上限為應課稅額的100%：了解變革 (or, more concisely) 最高法院將懲罰性罰款和逃漏稅/詐欺案件的罰款上限限制在應課稅額的100%：變動說明 **Explanation of Choices and Alternatives:** * **STF:** This is the Supreme Federal Court of Brazil (Supremo Tribunal Federal). The best translation is "最高法院" (Supreme Court). * **multa punitiva:** "懲罰性罰款" (punitive fine) is a precise translation. * **sonegação ou fraude:** "逃漏稅或詐欺" (tax evasion or fraud) captures the meaning accurately. * **a 100% do valor do tributo:** This part is tricky. The phrase "100% do valor do tributo" likely refers to a specific percentage or multiple of the tax amount (but the "100%" designation is questionable). I've translated it to simply "應課稅額的100%" (100% of the taxable amount). If you have more context, a more precise translation is possible; for example, if it's a decimal or fraction, that would need to be conveyed. The alternative, more concise version is to just refer to a "maximum limit." The final translation uses more common and natural-sounding Chinese. The crucial element was to capture the core meaning with both accuracy and readability in Chinese.

最近,聯邦最高法院(STF)做出了一項重要決定,改變了懲罰性罰款的適用範圍,涵蓋逃稅、詐欺或共謀案件。此前,聯邦稅務局、各州、聯邦區和市政府都收取過高的罰款,其中許多罰款是根據業務價值計算的,超過150%的稅款債務價值,經常因其沒收作用而受到批評。.  

根據新決定,這些罰款的限額設定為所需稅額的 100%,並且只有在再次發生的情況下才允許增加到 150%。. 

什麼是懲罰性罰款? 

懲罰性或工藝罰款是聯邦、州、地區或市稅務機關對自願或非自願違反要求徵稅規則的個人或法人實體實施的處罰。.

巴西稅務立法對這些案件進行了嚴格處理,在此之前罰款是根據多個基礎計算的,遠遠超過應繳稅款金額的1050%的百分比。. 

這項嚴厲的處罰在司法部門引起了許多爭論,因為在許多情況下,金額超過了聯邦憲法禁止沒收的原始債務金額。. 

2024年10月,最高法院一致裁定懲罰性罰款應限制在稅債價值的100%以內。例外情況僅適用於累犯情況,其中處罰可能達到 150%。該決定基於憲法原則,即稅收,包括罰款,不得沒收(《憲法》第 150 條第 IV 款)。. 

例如,一家公司被罰款 150%,稅債為 100,000 R$。在做出決定之前,罰款金額為 150,000 R$。根據新規則,罰款現在將限於 100,000 R$。. 

該修正案確保稅收處罰是相稱的,不會給納稅人帶來過重的負擔,尊重合理性和相稱性原則。. 

誰可以申請退款? 

該決定最直接的後果之一是可以退還超額支付的金額。在 STF 做出決定之前,在 2023 年 12 月至 2024 年 10 月期間被罰款百分比超過 100% 的納稅人可以要求退還超額金額。. 

如果借方為 50,000 蘭特的小型貿易公司被罰款 75,000 蘭特 (150%),罰款現在將減少至 50,000 蘭特。這使得該公司能夠繼續經營和投資其業務,而不會受到過高的處罰。. 

該決定如何干擾未來的稅收處罰? 

STF 的決定為稅收罰款建立了一個新的參數,為納稅人創造了更大的可預測性。透過將罰款限制在 100%,並且僅在累犯的情況下提高到 150%,STF 確保制裁仍然是防止違約的有效機制,但不會過度損害納稅人的資產。. 

如果一家公司之前已經被罰款,並且在新的違規行為面臨 150% 的罰款(金額為 120,000 R$)後,新的罰款將為 180,000 R$。儘管累犯仍然會導致嚴厲的處罰,但現在有一個明確的適用標準。. 

有了這個新決定,罰款和沒收的影響是否不再存在?  

對150%罰款的主要批評是其沒收效果。當罰款金額超過原稅債的兩倍時,這給被罰款的公司和個人帶來了極高的財務負擔,往往導致債務無法償還。. 

這種不成比例的處罰可能會使許多公司,尤其是規模較小的公司的營運變得不可行,並降低自願納稅的動機。. 

根據STF的決定,逃稅罰款的沒收效力問題被廢除。新規則確保罰款具有懲罰性,但在相稱性範圍內,鼓勵遵守稅收立法,同時又不會過度懲罰納稅人。. 

新決定應做出哪些改變? 

鑑於這些變化,公司和納稅人必須採取稅務合規策略以避免罰款和嚴厲處罰。. 

這包括正確計算稅款、向國稅局提供準確資訊以及採用符合立法的會計和稅務實務。. 

將罰款減少至應付金額的 100%,使公司更有利於履行其納稅義務,因為可能的罰款成本將更可預測且成本更低。. 

結論 

最高法院將逃稅罰款限制在100%的決定是捍衛納稅人權利的重要進步。透過確保處罰是相稱的且不超過合理限額,最高法院加強了對逃稅原則的尊重禁止沒收。. 

此外,對於2023年12月至2024年10月期間被罰款超過此限額的人,可以恢復原狀,這為經濟救濟和糾正過度處罰提供了機會。. 

*Tatiana Vikanis 是 Vikanis & Ricca Advogados 的合夥人,也是 IBET 的稅法專家。她的業務重點是與直接稅和間接稅相關的行政和司法稅務訴訟,以及提供稅務諮詢和社會保障法領域的代理。.

** Eduardo Ricca 是 Vikanis & Ricca Advogados 的稅務官員和合夥人。他在 IBDT 專門研究稅法,除了社會安全領域外,還專注於與直接稅和間接稅相關的行政和司法訴訟