最近，最高联邦法院（STF）作出了一项重要决定，改变了惩罚性罚款的适用范围，包括逃税、欺诈或串通的案件。 以前，联邦税务局、各州、联邦区和市政府收取的罚款非常高，许多是根据交易金额计算的，超过税款金额的150%，这常常被批评为具有没收性质的效果。  

根据新决定，这些罚款的上限被定为应缴税款的100%，仅在重复违法的情况下允许增加至150%。

什么是惩罚性罚款？ 

惩罚性罚款或当然罚款是联邦、州、地区或市税务机关对未能自愿或非自愿遵守税收规定的个人或法人实施的处罚。

这些案件受到巴西税法的严格处理，罚款以前是根据各种基础计算的，远远超过应缴税款金额的1050%。

这一严厉的处罚在司法界引发了许多争论，因为在许多情况下，金额超过了原债务的数额，这构成了没收——这是联邦宪法所禁止的。

2024年10月，最高法院一致决定，惩罚性罚款应限制在税款金额的100%。 仅在重复犯罪的情况下才会发生例外，处罚可能高达150%。 决定的依据是宪法原则，即税收，包括罚款，不能具有没收性（宪法第150条第IV款）。

例如，一家公司被罚款了100,000雷亚尔税款的150%。 在决定之前，罚款总额为150,000雷亚尔。 根据新规定，这项罚款现在将限制在10万雷亚尔。

此变更确保税收制裁具有相称性，不会对纳税人造成过重的负担，遵循合理性和比例原则。

谁可以申请退款？ 

这一决定最直接的后果之一是可能退还多付的款项。 在2023年12月至2024年10月期间，STF裁决之前，罚款比例超过100%的纳税人可以申请退还超出部分的金额。

如果一家小型贸易公司，债务为50,000雷亚尔，被罚款75,000雷亚尔（150%），那么现在的罚款将减至50,000雷亚尔。 这使得公司能够继续运营和投资其业务，而无需承担过高的罚款。

该裁决将如何影响未来的税收处罚？ 

最高法院的判决为税务罚款设定了一个新的标准，为纳税人创造了更大的可预见性。 通过将罚款限制在100%并仅在重复违法的情况下提高到150%，最高法院确保制裁仍然是遏制违约的有效机制，同时不会过度损害纳税人的财产。

如果一家公司之前已被罚款过，并且在再次违规后，面临对120,000雷亚尔金额的150%的罚款，那么新的处罚将是180,000雷亚尔。 虽然再犯仍然会导致严厉的惩罚，但现在有了明确的适用标准。

根据这个新决定，罚款和没收的影响是否不再存在？ 

对150%罚款的主要批评是其没收性效果。 当罚款金额超过原税款的两倍时，会给被罚企业和个人带来极高的财务负担，导致债务常常无法偿还。

这种不成比例的处罚可能会使许多企业的运营陷入困境，尤其是规模较小的企业，并且还会削弱自愿缴纳税款的积极性。

随着最高法院的判决，税务逃漏罚款的没收效应问题被取消。 新规则确保罚款具有惩罚性质，但在比例范围内，鼓励遵守税收法律，而不会对纳税人进行过度惩罚。

根据新的决定应做出哪些改变？ 

面对这些变化，企业和纳税人必须采取税务合规策略，以避免罚款和严厉的处罚。

这包括正确的税收核算、向税务局提供准确的信息以及采用符合立法的会计和税务做法。

将罚款减至应付金额的100%，使企业按时履行税务义务变得更加有利，因为可能的处罚成本将更具预见性且负担更轻。

结论 

最高法院将税务逃漏罚款限制在100%的决定，标志着在维护纳税人权益方面迈出了重要的一步。 通过确保处罚具有相称性且不超出合理范围，最高法院加强了对禁止没收原则的尊重。

此外，对于在2023年12月至2024年10月之间被罚款超过此限额的人员，提供了退还的可能性，为他们提供财务缓解和纠正过度处罚的机会。

塔蒂亚娜·维卡尼斯是维卡尼斯与里卡律师事务所的合伙人，IBET税法专家。 专注于与直接税和间接税相关的行政和司法税务争议，同时提供税务咨询，并在社会保障法领域开展业务。

爱德华多·里卡是税务专家，也是Vikanis & Ricca律师事务所的合伙人。 他是IBDT认证的税法专家，专注于与直接和间接税相关的行政和司法争议，以及社会保障领域。

根据Dito和Opinion Box公布的一项调查，至少六成的巴西人在今年的黑色星期五期间表达了购买意愿。 这个数字本已是正数，如果考虑到35%的受访者表示犹豫不决，并将评估品牌提供的购买选项的吸引力，情况可能会变得更好。 因此，随着日期的临近，零售市场对寻找其他方式接近和赢得这部分公众的期待也在增加。

为了实现目标，品牌需要超越传统的销售策略（如折扣和免运费）以及仅在社交媒体上推广内容的营销方式。

如今，市场本身已经提供了一些在品牌与公众关系中产生更大影响的替代方案，但这些方案往往被忽视。

转介工作

其中一个主要的例子是联盟营销，这是一种合作伙伴通过推广品牌的产品或服务来获得销售或行动的佣金的策略。 这种提议允许企业在不直接投资广告的情况下扩大覆盖范围和销售，因为支付仅基于联盟产生的结果。

为了了解该策略的影响，在美国，联盟营销占数字媒体总收入的约15%，以及电子商务销售的16%。 这反映了该方法的重要性，尤其是在像黑色星期五这样大量采购的时刻。

考虑到当地的形势，策略变得越来越有力。 根据Admitad的报告，去年巴西的联盟会员数量增加了8%。 值得一提的是，零售业在该国推广这一概念方面占据主导地位，负责该市场43%的收入。

在2024年，黑色星期五的一个主要趋势是将人工智能整合到联盟营销活动中。 这是因为，技术将被用来优化内容创作，更加精准地划分受众，甚至预测消费趋势。 面对预期的销售增长，这意味着品牌可以提供更具个性化和相关性的促销活动，基于实时收集和评估的数据最大化转化率。

此外，越来越多的消费者使用虚拟助手来寻找优惠，这要求SEO策略进行调整，以确保您的促销和产品在搜索中排名靠前。 为了黑色星期五，这项优化可以成为一个有趣的竞争优势，旨在提高联盟和合作品牌的表现。

各种规模的影响力

另一个关键方面是针对社交网络的策略，尤其是在微型和超微型影响者的支持下。 虽然观众较少，但这些创作者往往具有较高的参与度和信任度，这使他们成为黑色星期五的可靠选择。 您的真实推荐结合独家优惠，往往会对销售产生重大影响。

与此一致，必须牢记，影响者营销在巴西非常强大，因为该国在Instagram上的数字影响者数量位居世界第一。 根据尼尔森的调查，网络上有超过1050万名拥有大约千名粉丝的影响者，以及另外50万名拥有超过一万名粉丝的影响者。

再次，人工智能作为一种工具进入舞台，促进品牌与内容生产者之间的匹配。 此外，它还优化了优惠的个性化，根据用户的行为进行调整。

来来去去的钱

最后，现金返还和优惠券策略仍然很受欢迎，尤其是在经济不稳定时期。 推广这些优惠的企业更有可能吸引寻求最大化折扣的消费者，因为根据去年由巴西忠诚度市场企业协会（Abemf）公布的调查，优惠在公众中作为忠诚度行动的亮点而突出。

事实上，黑色星期五是一个最大化销售的绝佳机会。 但为此必须超越。 投入创新策略的品牌，如联盟营销、智能使用人工智能以及微型影响者的力量，更有可能吸引消费者的注意力并扩大其收入。 毕竟，个性化且相关的体验具有将购买意向转化为销售转化的力量。