最近，最高联邦法院（STF）作出了一项重要决定，改变了惩罚性罚款的适用范围，包括逃税、欺诈或串通的案件。 以前，联邦税务局、各州、联邦区和市政府收取的罚款非常高，许多是根据交易金额计算的，超过税款金额的150%，这常常被批评为具有没收性质的效果。
根据新决定，这些罚款的上限被定为应缴税款的100%，仅在重复违法的情况下允许增加至150%。
什么是惩罚性罚款？
惩罚性罚款或当然罚款是联邦、州、地区或市税务机关对未能自愿或非自愿遵守税收规定的个人或法人实施的处罚。
这些案件受到巴西税法的严格处理，罚款以前是根据各种基础计算的，远远超过应缴税款金额的1050%。
这一严厉的处罚在司法界引发了许多争论，因为在许多情况下，金额超过了原债务的数额，这构成了没收——这是联邦宪法所禁止的。
2024年10月，最高法院一致决定，惩罚性罚款应限制在税款金额的100%。 仅在重复犯罪的情况下才会发生例外，处罚可能高达150%。 决定的依据是宪法原则，即税收，包括罚款，不能具有没收性（宪法第150条第IV款）。
例如，一家公司被罚款了100,000雷亚尔税款的150%。 在决定之前，罚款总额为150,000雷亚尔。 根据新规定，这项罚款现在将限制在10万雷亚尔。
此变更确保税收制裁具有相称性，不会对纳税人造成过重的负担，遵循合理性和比例原则。
谁可以申请退款？
这一决定最直接的后果之一是可能退还多付的款项。 在2023年12月至2024年10月期间，STF裁决之前，罚款比例超过100%的纳税人可以申请退还超出部分的金额。
如果一家小型贸易公司，债务为50,000雷亚尔，被罚款75,000雷亚尔（150%），那么现在的罚款将减至50,000雷亚尔。 这使得公司能够继续运营和投资其业务，而无需承担过高的罚款。
该裁决将如何影响未来的税收处罚？
最高法院的判决为税务罚款设定了一个新的标准，为纳税人创造了更大的可预见性。 通过将罚款限制在100%并仅在重复违法的情况下提高到150%，最高法院确保制裁仍然是遏制违约的有效机制，同时不会过度损害纳税人的财产。
如果一家公司之前已被罚款过，并且在再次违规后，面临对120,000雷亚尔金额的150%的罚款，那么新的处罚将是180,000雷亚尔。 虽然再犯仍然会导致严厉的惩罚，但现在有了明确的适用标准。
根据这个新决定，罚款和没收的影响是否不再存在？
对150%罚款的主要批评是其没收性效果。 当罚款金额超过原税款的两倍时，会给被罚企业和个人带来极高的财务负担，导致债务常常无法偿还。
这种不成比例的处罚可能会使许多企业的运营陷入困境，尤其是规模较小的企业，并且还会削弱自愿缴纳税款的积极性。
随着最高法院的判决，税务逃漏罚款的没收效应问题被取消。 新规则确保罚款具有惩罚性质，但在比例范围内，鼓励遵守税收法律，而不会对纳税人进行过度惩罚。
根据新的决定应做出哪些改变？
面对这些变化，企业和纳税人必须采取税务合规策略，以避免罚款和严厉的处罚。
这包括正确的税收核算、向税务局提供准确的信息以及采用符合立法的会计和税务做法。
将罚款减至应付金额的100%，使企业按时履行税务义务变得更加有利，因为可能的处罚成本将更具预见性且负担更轻。
结论
最高法院将税务逃漏罚款限制在100%的决定，标志着在维护纳税人权益方面迈出了重要的一步。 通过确保处罚具有相称性且不超出合理范围，最高法院加强了对禁止没收原则的尊重。
此外，对于在2023年12月至2024年10月之间被罚款超过此限额的人员，提供了退还的可能性，为他们提供财务缓解和纠正过度处罚的机会。
塔蒂亚娜·维卡尼斯是维卡尼斯与里卡律师事务所的合伙人，IBET税法专家。 专注于与直接税和间接税相关的行政和司法税务争议，同时提供税务咨询，并在社会保障法领域开展业务。
爱德华多·里卡是税务专家，也是Vikanis & Ricca律师事务所的合伙人。 他是IBDT认证的税法专家，专注于与直接和间接税相关的行政和司法争议，以及社会保障领域。
