最近, 巴西联邦最高法院（STF）做出了一个重要决定，改变了惩罚性罚款的适用方式, 涵盖逃税案件, 欺诈或共谋. 之前, 联邦税务局, 州, 联邦区和市政府收取过高的罚款, 许多是基于交易价值计算的, 超过150%的税务债务金额, 常常因其征收效果而受到批评.
随着新决定, 这些罚款的上限被设定为所要求税款的100%, 允许在重复违规的情况下将增幅提高至150%.
惩罚性罚款是什么
罚款或职权罚款是由财政部门施加的处罚, 联邦, 州的, 对违反规定的个人或法人处以地区或市级的处罚, 自愿或非自愿, 强制她们征收税款的规定
这些案件在巴西税法中受到严格处理, 罚款之前是根据多种基础计算的, 超越, 在很多方面, 应缴税款的1050%的百分比.
这一严厉的惩罚引发了司法界的许多辩论, 一旦, 在许多情况下, 该金额超过了原始债务的总额, 什么构成没收 — 被联邦宪法禁止.
在2024年10月, 最高法院决定, 全体一致, 惩罚性罚款应限制在税务债务金额的100%. 例外仅在重复犯罪的情况下发生, 罚款可能高达150%. 该决定基于宪法原则，即税收, 包括罚款, 不得具有征收性质（艺术. 150, 四, 宪法).
例如, 一家公司因100雷亚尔的税务债务被罚款150%.000. 在决定之前, 罚款总额为150雷亚尔.000. 根据新规则, 这笔罚款现在将限制为100雷亚尔.000.
这一修改确保税收制裁是相称的，不会给纳税人带来过重的负担, 尊重合理性和相称性原则.
谁可以申请退款
这一决定最直接的后果之一是可能退还多支付的款项. 在2023年12月至2024年10月期间，被罚款比例超过100%的纳税人, 在联邦最高法院的裁决之前, 可以申请退还超出部分的金额.
如果一家小型贸易公司, 欠款50雷亚尔.000, 被罚款75雷亚尔.000 (150%), 罚款现在将减少到50雷亚尔.000. 这使得公司能够继续运营并投资于其业务，而不必承受过高的罚款负担.
该决定如何影响未来的税收处罚
STF的决定为税务罚款设定了新的标准, 为纳税人创造更大的可预见性. 将罚款限制在100%，并仅在重复违规的情况下提高到150%, 最高法院确保制裁继续作为对违约的有效机制,没有, 然而, 不成比例地损害纳税人的财产.
如果一家公司之前已经被罚款, 和, 在一次新的违规之后, 面临150%的罚款，金额为R$ 120.000, 新的罚款将为180雷亚尔.000. 尽管再次犯罪仍会导致严厉的惩罚, 现在有一个明确的应用标准.
随着这一新决定, 罚款和没收的影响不再存在?
对150%罚款的主要批评是其征收效果. 当罚款金额超过原税务债务的两倍时, 这给被罚的企业和个人带来了极高的财务负担, 变得, 很多时候, 无法偿还的债务.
这种不成比例的处罚可能会使许多公司的运营变得不可行, 主要是小型的, 此外还会打击自愿纳税的积极性.
随着最高法院的决定, 逃税罚款的征收效应问题被消除. 新规则确保罚款具有惩罚性质, 但在比例原则的范围内, 鼓励遵守税收法律，而不对纳税人施加过度惩罚.
根据新决定应采取哪些变化
面对这些变化, 企业和纳税人采取税务合规策略以避免罚款和严厉处罚是至关重要的.
这包括正确的税收核算, 向联邦税务局提供准确的信息，并采取符合立法的会计和税务实践.
将罚款减少至应付金额的100%使企业更有利于按时履行其税务义务, 因为潜在罚款的成本将更可预测且负担更轻.
结论
巴西联邦最高法院限制逃税罚款至100%的决定在保护纳税人权利方面代表了重要进展. 确保处罚是相称的，并且不超过合理的限度, 最高法院重申了对禁止征用原则的尊重.
此外, 在2023年12月至2024年10月期间，对于那些被罚款超过该限额的人，退款的可能性提供了财务缓解和纠正过度处罚的机会.
塔蒂亚娜·维卡尼斯是维卡尼斯与里卡律师事务所的合伙人，专注于税法，获得了IBET的专业资格. 专注于与直接和间接税相关的行政和司法税务争议的工作, 除了提供税务咨询和从事社会保障法领域
爱德华多·里卡是税务专家，也是维卡尼斯与里卡律师事务所的合伙人. 专注于税法的IBDT专业，主要从事与直接和间接税相关的行政和司法争议处理, 除了养老保险领域
