เมื่อเร็วๆ นี้, ศาลรัฐธรรมนูญสูงสุด (STF) ได้ตัดสินใจที่สำคัญซึ่งเปลี่ยนแปลงการบังคับใช้โทษปรับทางอาญา, ครอบคลุมกรณีการหลีกเลี่ยงภาษี, การฉ้อโกงหรือการสมรู้ร่วมคิด. ก่อน, กรมสรรพากร, รัฐ, เขตฟีเดอรัลและเทศบาลเรียกเก็บค่าปรับที่สูงเกินไป, หลายอย่างถูกคำนวณจากมูลค่าของการดำเนินการ, เกินกว่า 150% ของจำนวนหนี้ภาษี, สิ่งที่มักถูกวิจารณ์เกี่ยวกับผลกระทบที่ยึดทรัพย์.
ด้วยการตัดสินใจใหม่, ขีดจำกัดสำหรับค่าปรับเหล่านี้ถูกกำหนดไว้ที่ 100% ของมูลค่าภาษีที่เรียกร้อง, อนุญาตให้เพิ่มขึ้นเป็น 150% เฉพาะในกรณีที่มีการกระทำผิดซ้ำ.
ค่าปรับลงโทษคืออะไร
ค่าปรับลงโทษหรือค่าปรับตามอำนาจเป็นบทลงโทษที่กำหนดโดยหน่วยงานการเงิน, รัฐบาลกลาง, รัฐ, เขตหรือเทศบาลต่อบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่ไม่ปฏิบัติตาม, โดยสมัครใจหรือไม่สมัครใจ, กฎระเบียบที่บังคับให้พวกเขาเก็บภาษี
กรณีเหล่านี้ได้รับการจัดการอย่างเข้มงวดโดยกฎหมายภาษีของบราซิล, ด้วยค่าปรับที่จนถึงตอนนี้ถูกคำนวณจากฐานที่หลากหลาย, การเอาชนะ, มากใน, เปอร์เซ็นต์ 1050% ของมูลค่าภาษีที่ต้องชำระ.
โทษที่รุนแรงนี้ก่อให้เกิดการถกเถียงมากมายในศาล, เมื่อครั้งที่, ในหลายกรณี, มูลค่าเกินกว่าจำนวนหนี้เดิม, สิ่งที่กำหนดการยึดทรัพย์ — ห้ามตามรัฐธรรมนูญแห่งชาติ.
ในเดือนตุลาคมปี 2024, ศาลรัฐธรรมนูญได้ตัดสินใจ, โดยเอกฉันท์, ค่าปรับที่ลงโทษต้องถูกจำกัดไม่เกิน 100% ของจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษี. ข้อยกเว้นเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่มีการกระทำผิดซ้ำ, ซึ่งโทษอาจสูงถึง 150%. การตัดสินใจมีพื้นฐานมาจากหลักการรัฐธรรมนูญที่ว่า ภาษี, รวมค่าปรับ, ไม่สามารถมีลักษณะการยึดทรัพย์ได้ (มาตรา. 150, IV, จากรัฐธรรมนูญ.
ตัวอย่างเช่น, บริษัทถูกปรับเป็น 150% ของหนี้ภาษีจำนวน 100 บาท.000. ก่อนการตัดสินใจ, ค่าปรับรวมเป็น 150 เรอัล.000. ด้วยกฎใหม่, ค่าปรับนี้จะถูกจำกัดไว้ที่ 100 เรอัล.000.
การเปลี่ยนแปลงนี้รับประกันว่าการลงโทษทางภาษีจะมีสัดส่วนและไม่ทำให้ผู้เสียภาษีต้องแบกรับภาระที่มากเกินไป, เคารพหลักการของความสมเหตุสมผลและความเหมาะสม.
ใครสามารถขอคืนเงินได้
หนึ่งในผลที่ตามมาทันทีจากการตัดสินใจนี้คือความเป็นไปได้ในการคืนเงินที่จ่ายเกิน. ผู้เสียภาษีที่ถูกปรับในอัตราสูงกว่า 100% ระหว่างเดือนธันวาคม 2023 ถึงตุลาคม 2024, ก่อนการตัดสินของ STF, สามารถขอคืนเงินที่เกินได้.
หากเป็นบริษัทขนาดเล็กที่ทำการค้า, มีหนี้จำนวน 50 เรอัล.000, ถูกปรับเป็นเงิน 75 เรอัล.000 (150%), ค่าปรับตอนนี้จะลดลงเหลือ 50 เรอัล.000. สิ่งนี้ช่วยให้บริษัทสามารถดำเนินการและลงทุนในธุรกิจของตนต่อไปได้โดยไม่ต้องแบกรับน้ำหนักของการลงโทษที่สูงเกินไป.
การตัดสินใจมีผลต่อบทลงโทษทางภาษีในอนาคตอย่างไร
การตัดสินของ STF กำหนดมาตรฐานใหม่สำหรับค่าปรับภาษี, สร้างความคาดการณ์ที่มากขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี. โดยการจำกัดค่าปรับที่ 100% และเพิ่มเป็น 150% เฉพาะในกรณีที่มีการกระทำผิดซ้ำ, ศาลรัฐธรรมนูญรับประกันว่าการลงโทษยังคงเป็นกลไกที่มีประสิทธิภาพในการต่อต้านการผิดนัดชำระหนี้,ไม่มี, อย่างไรก็ตาม, ทำให้ทรัพย์สินของผู้เสียภาษีได้รับผลกระทบอย่างไม่สมส่วน.
หากบริษัทเคยถูกปรับมาก่อน, e, หลังจากการละเมิดใหม่, เผชิญกับค่าปรับ 150% จากจำนวนเงิน 120 เรอัล.000, โทษใหม่จะเป็น 180 เรอัล.000. แม้ว่าการกระทำผิดซ้ำยังนำไปสู่การลงโทษที่รุนแรง, ตอนนี้มีเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับการนำไปใช้.
ด้วยการตัดสินใจใหม่ครั้งนี้, ค่าปรับและผลกระทบจากการยึดทรัพย์จะไม่มีอีกต่อไป?
การวิจารณ์หลักเกี่ยวกับค่าปรับ 150% คือผลกระทบที่เป็นการยึดทรัพย์. เมื่อจำนวนค่าปรับเกินกว่าหนึ่งเท่าของหนี้ภาษีเดิม, นี่ทำให้เกิดภาระทางการเงินที่สูงมากสำหรับบริษัทและบุคคลที่ถูกปรับ, กลายเป็น, บ่อยครั้ง, หนี้ที่ไม่สามารถชำระได้.
โทษที่ไม่สมเหตุสมผลนี้อาจทำให้การดำเนินงานของบริษัทหลายแห่งไม่สามารถทำได้, โดยเฉพาะอย่างยิ่งที่มีขนาดเล็กกว่า, นอกจากจะทำให้การชำระภาษีโดยสมัครใจลดลง.
ด้วยการตัดสินของ STF, ปัญหาของผลกระทบการยึดทรัพย์จากค่าปรับสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีถูกยกเลิก. กฎใหม่รับประกันว่าค่าปรับมีลักษณะเป็นการลงโทษ, แต่ภายในขอบเขตของสัดส่วน, กระตุ้นการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีโดยไม่ลงโทษผู้เสียภาษีอย่างเกินควร.
การเปลี่ยนแปลงใดบ้างที่ควรนำมาใช้ตามการตัดสินใจใหม่
ต่อหน้าการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้, เป็นสิ่งสำคัญที่บริษัทและผู้เสียภาษีต้องนำกลยุทธ์การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีมาใช้เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับและบทลงโทษที่รุนแรง.
สิ่งนี้รวมถึงการตรวจสอบภาษีอย่างถูกต้อง, การให้ข้อมูลที่ถูกต้องแก่กรมสรรพากรและการนำแนวปฏิบัติทางบัญชีและภาษีที่สอดคล้องกับกฎหมายมาใช้.
การลดค่าปรับลงเหลือ 100% ของจำนวนเงินที่ต้องชำระทำให้บริษัทต่างๆ มีความได้เปรียบมากยิ่งขึ้นในการรักษาสถานะให้เป็นปกติต่อภาระหน้าที่ทางภาษี, เนื่องจากค่าใช้จ่ายของการลงโทษที่อาจเกิดขึ้นจะคาดการณ์ได้มากขึ้นและมีค่าใช้จ่ายน้อยลง.
บทสรุป
การตัดสินใจของ STF ในการจำกัดค่าปรับสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีที่ 100% เป็นความก้าวหน้าที่สำคัญในการปกป้องสิทธิของผู้เสียภาษี. โดยการรับประกันว่าบทลงโทษมีความเหมาะสมและไม่เกินขอบเขตที่สมเหตุสมผล, ศาลรัฐธรรมนูญเสริมสร้างการเคารพต่อหลักการห้ามการยึดทรัพย์.
นอกจากนี้, ความเป็นไปได้ในการคืนเงินสำหรับผู้ที่ถูกปรับเกินขีดจำกัดนี้ระหว่างเดือนธันวาคม 2023 ถึงตุลาคม 2024 เสนอทางเลือกในการบรรเทาทางการเงินและการแก้ไขโทษที่มากเกินไป.
ทาเทียนา วีกานิส เป็นหุ้นส่วนของสำนักงานกฎหมาย วีกานิส & ริกกา และเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายภาษีจาก IBET. มีการดำเนินงานที่มุ่งเน้นไปที่การฟ้องร้องทางปกครองและทางศาลเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีโดยตรงและภาษีทางอ้อม, นอกจากการให้คำปรึกษาด้านภาษีและทำงานในด้านกฎหมายประกันสังคม
เอดูอาร์โด ริกก้า เป็นผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและหุ้นส่วนของสำนักงานกฎหมายวิคานิส & ริกก้า. มีความเชี่ยวชาญด้านกฎหมายภาษีจาก IBDT และมีการทำงานที่มุ่งเน้นไปที่การฟ้องร้องทางปกครองและทางศาลที่เกี่ยวข้องกับภาษีโดยตรงและทางอ้อม, นอกเหนือจากด้านประกันสังคม
