Nyligen fattade Högsta domstolen (STF) ett viktigt beslut som ändrar tillämpningen av straffavgifter, inklusive fall av skattefusk, bedrägeri eller samarbete. Tidigare tog den brasilianska skattemyndigheten, delstater, huvudstaden och kommunen ut exorbitanta böter, många av dem beräknade på värdet av transaktionerna, över 150 % av det skattepliktiga beloppet, vilket ofta kritiserades för sin konfiskatoriska effekt.  

Med den nya beslutet fastställdes gränsen för dessa böter till 100 % av det kräva skattebeloppet, och en ökning till 150 % är endast tillåten vid återfall.

Vad är den straffande bötesbeloppet? 

Den straffavgift eller automatisk påföljd är en sanktion som tillämpas av skattemyndigheterna, federal, statlig, distrikts- eller kommunal, mot fysiska eller juridiska personer som bryter mot, frivilligt eller ofrivilligt, de regler som kräver att de betalar skatter.

Dessa fall behandlas med stränghet enligt den brasilianska skatterätten, med böter som hittills har beräknats på olika grunder och överstigit med goda marginaler 1050 % av det skyldiga skattebeloppet.

Denna stränga påföljd väckte många debatter i rättsväsendet, eftersom beloppet i många fall översteg det ursprungliga skuldbeloppet, vilket utgör konfiskering — förbjudet enligt den federala konstitutionen.

I oktober 2024 beslutade STF enhälligt att straffavgifter ska begränsas till 100 % av skatteskulden. Undantaget inträffar endast vid återfall, då påföljden kan uppgå till 150 %. Beslutet grundar sig på den konstitutionella principen att skatter, inklusive böter, inte får ha konfiskatorisk karaktär (artikel 150, IV, i konstitutionen).

Till exempel blev ett företag bötfällt med 150 % av en skatteskuld på 100 000 R$. Innan beslutet var den totala bötesbeloppet 150 000 R$. Med den nya regeln kommer detta böter nu att begränsas till 100 000 R$.

Denna ändring säkerställer att skattepåföljderna är proportionerliga och inte orsakar den skattskyldige en orimlig börda, i enlighet med principerna om skälighet och proportionalitet.

Vem kan ansöka om återbetalning? 

En av de omedelbara konsekvenserna av detta beslut är möjligheten att återbetala de överbetalda beloppen. Skattebetalare som har fått böter med en procentandel över 100 % mellan december 2023 och oktober 2024, före beslutet av Högsta domstolen, kan ansöka om återbetalning av det överskjutande beloppet.

Om ett litet handelsföretag med en skuld på 50 000 R$ fick böter på 75 000 R$ (150%), kommer bötesbeloppet nu att minskas till 50 000 R$. Detta gör att företaget kan fortsätta att driva och investera i sin verksamhet utan bördan av en exorbitant straffavgift.

Hur påverkar beslutet de framtida skattepåföljderna? 

STF:s beslut fastställer en ny parameter för skatteböter, vilket skapar större förutsägbarhet för skattebetalarna. Genom att begränsa bötesbeloppet till 100 % och höja det till 150 % endast vid återfallsfall säkerställer Högsta domstolen att sanktionen fortsätter att vara en effektiv mekanism mot betalningssvårigheter, utan att dock oproportionerligt äventyra skattebetalarnas tillgångar.

Om ett företag tidigare har fått böter och efter ett nytt överträdelse står inför en böter på 150 % av ett belopp på R$ 120 000, kommer den nya påföljden att vara R$ 180 000. Även om återfall fortfarande leder till stränga straff, finns det nu ett tydligt kriterium för dess tillämpning.

Med denna nya beslut upphör böterna och konfiskationens effekter att existera. 

Den huvudsakliga kritiken mot böterna på 150 % var dess konfiskatoriska effekt. När bötesbeloppet översteg dubbla det ursprungliga skattebeloppet skapade det en extremt hög finansiell börda för de företag och privatpersoner som fick böter, vilket ofta gjorde skulden omöjlig att betala.

Den här oproportionerliga påföljden skulle kunna göra det omöjligt för många företag att fortsätta sin verksamhet, särskilt mindre företag, samt minska motivationen för frivilliga skattebetalningar.

Med beslutet från Högsta domstolen upphävs problemet med den konfiskatoriska effekten av skatteböter för skattefusk. Den nya regeln säkerställer att böter har en straffande karaktär, men inom proportionalitetens gränser, vilket främjar efterlevnad av skattelagstiftningen utan att straffa skattebetalarna i överdriven grad.

Vilka förändringar bör införas baserat på det nya beslutet? 

Inför dessa förändringar är det avgörande att företag och skattebetalare antar strategier för skatteefterlevnad för att undvika böter och allvarliga påföljder.

Det inkluderar korrekt skatteberäkning, att lämna exakta uppgifter till Skatteverket och att tillämpa redovisnings- och skattepraxis som överensstämmer med lagstiftningen.

Nedsättningen av böterna till 100 % av det skyldiga beloppet gör det ännu mer fördelaktigt för företagen att hålla sig uppdaterade med sina skatteplikter, eftersom kostnaden för en eventuell påföljd blir mer förutsägbar och mindre kostsam.

Slutsats 

STFs beslut att begränsa skatteundandragandets straffavgift till 100 % utgör ett viktigt framsteg i skyddet av skattebetalarnas rättigheter. Genom att säkerställa att straffen är proportionerliga och inte överskrider det rimliga, stärker STF respekten för principen om förbud mot konfiskering.

Dessutom ger möjligheten till återbetalning för de som har fått böter utöver denna gräns mellan december 2023 och oktober 2024 en möjlighet till ekonomisk lättnad och rättelse av överdrivna straff.

Tatiana Vikanis är partner på Vikanis & Ricca Advogados och specialist i skatterätt vid IBET. Har fokus på förvaltningsrättsliga och domstolsprocesser rörande skatter, både direkta och indirekta, samt erbjuder skatterådgivning och verkar inom socialförsäkringsrätt.

** Eduardo Ricca är skattejurist och partner på Vikanis & Ricca Advogados. Han är specialiserad på skatterätt vid IBDT och arbetar främst med administrativa och rättsliga tvister rörande direkta och indirekta skatter, samt inom socialförsäkringsområdet.

Minst sex av tio brasilianare uttryckte avsikt att köpa under Black Friday i år, enligt en undersökning publicerad av Dito och Opinion Box. Numret, som redan är positivt, kan bli ännu bättre om vi tar hänsyn till att 35 % av respondenterna rapporterade att de är osäkra och kommer att bedöma attraktiviteten hos de köpalternativ som presenteras av märkena. Det är därför inte förvånande att marknadens förväntningar ökar när datumet närmar sig att hitta andra sätt att närma sig och vinna denna del av publiken.

För att nå målet måste varumärkena gå bortom de klassiska försäljningsstrategierna (som rabatter och gratis frakt) och marknadsföringen, genom att endast sprida innehållet på sociala medier.

Idag erbjuder själva marknaden redan alternativ som har en större påverkan på förhållandet mellan varumärke och publik, men som ofta förbises.

Arbetsförslag

Ett av de främsta exemplen är affiliate-marknadsföring, en strategi där partners marknadsför ett varumärkes produkter eller tjänster i utbyte mot provisioner för försäljningar eller åtgärder som utförs baserat på rekommendationer. Denna förslag gör det möjligt för företagen att utöka sin räckvidd och försäljning utan direkt investering i annonsering, eftersom betalningen endast görs för de resultat som genereras av affiliaterna.

För att få en uppfattning om strategins påverkan står affiliate-marknadsföring i USA för cirka 15 % av den totala digitala medieintäkten och 16 % av e-handelsförsäljningen under året. Det reflekterar hur avgörande metoden är, särskilt under perioder med stort köpbullrung, som Black Friday.

Med tanke på den lokala situationen har taktiken fått ökad styrka. Enligt en rapport från Admitad ökade antalet affiliates i Brasilien med 8 % förra året. Det är värt att nämna att detaljhandeln dominerar spridningen av konceptet i landet och står för 43 % av intäkterna i denna marknad.

År 2024 är en av de stora trenderna för Black Friday integrationen av artificiell intelligens i affiliatekampanjer. Det beror på att teknologin kommer att användas för att optimera innehållsskapande, segmentera målgrupper mer exakt och till och med förutsäga konsumtionstrender. Inför den förväntade ökningen av försäljningen vid detta datum innebär det att varumärkena kan erbjuda personliga och mer relevanta kampanjer för målgruppen, vilket maximerar konverteringar baserat på data som samlas in och utvärderas i realtid.

Dessutom använder allt fler konsumenter virtuella assistenter för att hitta erbjudanden, vilket kräver en anpassning av SEO-strategier för att säkerställa att deras kampanjer och produkter är de första som visas i sökresultaten. För Black Friday kan denna optimering vara en intressant konkurrensfördel för att förbättra affiliatens och den partnermärkes resultat.

Inflytande av alla storlekar

En annan viktig aspekt är strategier riktade mot sociala medier, särskilt med stöd av mikro- och nano-influencers. Trots att de har mindre publik, tenderar dessa skapare att ha höga nivåer av engagemang och förtroende, vilket gör dem till en säker satsning för Black Friday. Dina autentiska rekommendationer, kombinerade med exklusiva erbjudanden, tenderar att skapa en betydande påverkan på försäljningen.

I enlighet med detta är det viktigt att ha i åtanke att influencer-marknadsföring är mycket kraftfullt i Brasilien, eftersom landet är världsledande när det gäller antalet digitala influencers på Instagram. Enligt en undersökning från Nielsen finns det mer än 10,5 miljoner influencers med ungefär tusen följare på nätverket, samt ytterligare 500 000 med mer än 10 000 fans.

Återigen träder AI in som ett verktyg som underlättar matchningen mellan varumärken och innehållsskapare. Dessutom förbättrar hon anpassningen av erbjudanden genom att justera dem baserat på användarnas beteende.

Pengar som går och kommer tillbaka

Slutligen fortsätter cashback- och kupongstrategier att vara populära, särskilt under perioder av ekonomisk instabilitet. Företag som främjar dessa erbjudanden har större chans att locka konsumenter som söker maximera sina rabatter, eftersom fördelen tydligt framhävs för allmänheten bland lojalitetsåtgärder, enligt en undersökning som publicerades förra året av den brasilianska föreningen för lojalitetsföretag (Abemf).

Sanningen är att Black Friday är en stor möjlighet att maximera försäljningen. Men för att göra det är det nödvändigt att gå längre. Varumärken som investerar i innovativa strategier, som affiliate-marknadsföring, smart användning av AI och kraften hos mikroinfluencers, har större möjlighet att fånga konsumenternas uppmärksamhet och öka sina intäkter. Slutligen har personliga och relevanta upplevelser kraften att omvandla köptankar till försäljningskonverteringar.