Nyligen, Högsta domstolen (STF) fattade ett viktigt beslut som ändrar tillämpningen av straffavgifter, omfattande fall av skatteundandragande, bedrägeri eller samverkan. Före, Skatteverket, Stater, Federala distriktet och kommunen tog ut orimliga böter, många av dem beräknade på värdet av transaktionerna, över 150% av det skattebelopp som är utestående, vad som ofta kritiserades för sin konfiskatoriska effekt.
Med det nya beslutet, gränsen för dessa böter har fastställts till 100% av det kravda skattebeloppet, öka till 150% tillåts endast i fall av återfall.
Vad är en straffavgift
Den straffande böter eller d'ämbetsböter är en påföljd som tillämpas av skattemyndigheterna, federal, statlig, distrikt eller kommun till fysiska eller juridiska personer som bryter mot, frivilligt eller ofrivilligt, de regler som tvingar dem att samla in skatter
Dessa fall är strikt reglerade av den brasilianska skattelegislationen, med böter som hittills beräknades utifrån olika grunder, övervinna, i mycket, den procentuella andelen av 1050% av det skyldiga skattebeloppet.
Denna stränga straff har lett till många debatter inom rättsväsendet, eftersom, i många fall, värdet översteg det ursprungliga skuldbeloppet, vad som utgjorde konfiskering — förbjudet av förbundskonstitutionen.
I oktober 2024, STF har beslutat, enighet, att bötesbeloppen ska begränsas till 100% av det skattebelopp som är utestående. Undantaget inträffar endast i fall av återfall, där straffet kan uppgå till 150%. Beslutet grundar sig på den konstitutionella principen att skatter, inklusive böter, de får inte ha konfiskatorisk karaktär (art. 150, IV, av konstitutionen.
Till exempel, ett företag bötfälldes med 150% av en skattefordran på 100 R$.000. Innan beslutet, böterbeloppet uppgick till 150 R$.000. Med den nya regeln, denna böter kommer nu att begränsas till 100 R$.000.
Denna ändring säkerställer att skattesanktionerna är proportionerliga och inte ålägger skattebetalaren en överdriven börda, respektera principerna om rimlighet och proportionalitet.
Vem kan begära återbetalning
En av de mest omedelbara konsekvenserna av detta beslut är möjligheten till återbetalning av överbetalda belopp. Skattebetalare som har bötfällts med procentandelar över 100% mellan december 2023 och oktober 2024, innan beslutet från STF, kan begära återbetalning av det överskjutande beloppet.
Om ett litet handelsföretag, med en skuld på 50 R$.000, blev bötfälld med 75 R$.000 (150%), böter kommer nu att sänkas till 50 R$.000. Detta gör att företaget kan fortsätta att verka och investera i sin verksamhet utan tyngden av en exorbitant straffavgift.
Hur beslutet påverkar de framtida skattepåföljderna
Beslutet från STF fastställer en ny parameter för skatteböter, skapar större förutsägbarhet för skattebetalarna. Genom att begränsa böterna till 100% och höja dem till 150% endast vid fall av återfall, STF garanterar att sanktionen fortsätter att vara en effektiv mekanism mot betalningsinställelse,utan, emellertid, kompromettera på ett oproportionerligt sätt skattebetalarnas tillgångar.
Om ett företag redan har blivit bötfällt tidigare, och, efter en ny överträdelse, möter en böter på 150% av ett belopp på R$ 120.000, den nya straffavgiften kommer att vara 180 R$.000. Även om återfall fortfarande leder till stränga straff, nu finns det ett tydligt kriterium för dess tillämpning.
Med det här nya beslutet, böter och effekterna av konfiskering upphör att existera?
Den huvudsakliga kritiken mot bötern på 150% var dess konfiskatoriska effekt. När bötesbeloppet översteg det dubbla av den ursprungliga skattefordran, detta skapade en extremt hög ekonomisk belastning för företagen och de fysiska personer som bötfälldes, blivande, många gånger, obetalig skuld.
Denna oproportionerliga påföljd skulle kunna göra det omöjligt för många företag att verka, främst de med mindre omfattning, förutom att avskräcka frivillig betalning av skatter.
Med beslutet från STF, problemet med den konfiskatoriska effekten av böter för skatteundandragande upphävs. Den nya regeln säkerställer att böterna har en bestraffande karaktär, men inom gränserna för proportionalitet, incitament för att följa skatte lagstiftningen utan att överdrivet straffa skattebetalare.
Vilka förändringar bör antas utifrån det nya beslutet
I ljuset av dessa förändringar, det är avgörande att företag och skattebetalare antar strategier för skatteefterlevnad för att undvika böter och stränga påföljder.
Detta inkluderar korrekt beräkning av skatter, att tillhandahålla korrekt information till Skatteverket och anta redovisnings- och skattepraxis som överensstämmer med lagstiftningen.
Sänkningen av böterna till 100% av det skyldiga beloppet gör det ännu mer fördelaktigt för företagen att hålla sig à jour med sina skatteåtaganden, eftersom kostnaden för en eventuell straffavgift kommer att vara mer förutsägbar och mindre betungande.
Slutsats
STF:s beslut att begränsa böterna för skattefusk till 100% utgör ett viktigt framsteg i skyddet av skattebetalarnas rättigheter. Genom att säkerställa att straffen är proportionerliga och inte överskrider rimlighetens gräns, STF förstärker respekten för principen om förbud mot konfiskering.
Dessutom, möjligheten till återbetalning för dem som har blivit bötfällda utöver denna gräns mellan december 2023 och oktober 2024 erbjuder en möjlighet till ekonomisk lättnad och korrigering av överdrivna straff.
Tatiana Vikanis är partner på Vikanis & Ricca Advokater och specialist inom skatterätt från IBET. Har en inriktning på administrativ och rättslig tvistlösning relaterad till direkta och indirekta skatter, förutom att tillhandahålla skatterådgivning och verka inom området för socialförsäkringsrätt
Eduardo Ricca är skatteexpert och partner på Vikanis & Ricca Advokater. Är specialiserad inom skatterätt vid IBDT och har en inriktning på administrativ och rättslig tvist relaterad till direkta och indirekta skatter, utöver det pensionsrelaterade området
