Nedavno, Vrhovni sud (STF) je doneo važnu odluku koja menja primenu kaznenih novčanih kazni, obuhvatajući slučajeve poreske evazije, prevara ili zavera. Пре него, Poreska uprava, Države, Savez i opština su naplaćivali ogromne kazne, mnoge od njih su izračunate na osnovu vrednosti operacija, premašivši 150% od iznosa poreskog duga, što je često bilo kritikavano zbog svog konfiskacionog efekta.
Sa novom odlukom, limit za ove kazne postavljen je na 100% iznosa traženog poreza, dozvoljeno povećanje na 150% samo u slučajevima ponavljanja.
Šta je kaznena kazna
Kaznena kazna ili po službenoj dužnosti je sankcija koju nameću fiskalne vlasti, federalni, državni, distriktni ili opštinski fizičkim ili pravnim licima koja ne poštuju, dobrovoljno ili nedobrovoljno, norme koje ih obavezuju da prikupljaju poreze
Ovi slučajevi se strogo tretiraju prema brazilskom poreskom zakonodavstvu, sa kaznama koje su do tada bile obračunavane na različitim osnovama, prevazila, u mnogo, procenat od 1050% vrednosti duga poreza.
Ova stroga kazna je izazvala mnoge rasprave u pravosudnom sistemu, jednom kada, u mnogim slučajevima, vrednost je premašivala iznos originalnog duga, šta je predstavljalo konfiskaciju — zabranjeno Ustavom Republike Srbije.
U oktobru 2024, STF je odlučio, jednoglasno, da kazne treba da budu ograničene na 100% iznosa poreskog duga. Izuzetak se dešava samo u slučajevima ponavljanja, u kojima kazna može dostići 150%. Odluka se zasniva na ustavnom principu da porezi, uključujući kazne, ne mogu imati konfiskatorni karakter (čl. 150, IV, iz Ustava.
Na primer, firma je kažnjena sa 150% od poreskog duga od 100 R$.000. Пре него одлуке, kazna je iznosila 150 R$.000. Sa novim pravilom, ova kazna će sada biti ograničena na 100 R$.000.
Ova promena osigurava da su poreske sankcije proporcionalne i da ne nameću preveliko opterećenje poreskim obveznicima, poštujući principe razmjernosti i proporcionalnosti.
Ко може да затражи повраћај
Jedna od najhitnijih posledica ove odluke je mogućnost vraćanja preplaćenih iznosa. Poresnici koji su kažnjeni sa procentima višim od 100% između decembra 2023. i oktobra 2024., пре негој одлуке Уставног суда, mogu zatražiti povraćaj viška iznosa.
Ako mala trgovinska preduzeća, sa dugom od 50 R$.000, bila je kažnjena sa 75 R$.000 (150%), kazna će sada biti smanjena na 50 R$.000. To omogućava kompaniji da nastavi sa radom i investira u svoje poslovanje bez tereta prekomerne kazne.
Kako odluka utiče na fiskalne kazne u budućnosti
Odluka STF-a uspostavlja novu meru za poreske kazne, stvarajući veću predvidljivost za poreske obveznike. Ograničavanjem kazne na 100% i povećanjem na 150% samo u slučajevima ponavljanja, STF garantuje da sankcija ostane efikasan mehanizam protiv neplaćanja,без, međutim, neproporcionalno ugroziti imanje poreskih obveznika.
Ako je kompanija već bila kažnjena ranije, e, после новог кршења, suočava se sa kaznom od 150% na iznos od R$ 120.000, nova kazna će biti 180 R$.000. Iako recidivizam i dalje dovodi do teških kazni, sada postoji jasan kriterijum za njenu primenu.
Sa ovom novom odlukom, kazne i efekti konfiskacije prestaju da postoje?
Glavna kritika na kaznu od 150% bila je njen konfiskatorni efekat. Kada je iznos kazne prelazio dvostruko od originalnog poreskog duga, to je generisalo izuzetno visoko finansijsko opterećenje za kompanije i fizička lica koja su kažnjena, pretvarajući, много пута, neplaćeni dug.
Ova nesrazmerna kazna mogla bi onemogućiti rad mnogih preduzeća, pretežno one manje veličine, pored toga što demotiviše dobrovoljno plaćanje poreza.
Sa odlukom STF-a, problem konfiskatornog efekta kazni za poresku evaziju je poništen. Nova pravila osigurava da kazne imaju kažnjenički karakter, ali unutar granica proporcionalnosti, podsticanje poštovanja poreskog zakonodavstva bez prekomernog kažnjavanja poreskih obveznika.
Koje promene treba usvojiti na osnovu nove odluke
U susret tim promenama, bitno je da preduzeća i poreski obveznici usvoje strategije poreske usklađenosti kako bi izbegli kazne i teške sankcije.
To uključuje pravilno utvrđivanje poreza, pružanje tačnih informacija Poreskoj upravi i usvajanje računovodstvenih i poreskih praksi koje su u skladu sa zakonodavstvom.
Smanjenje kazni na 100% od dugovanog iznosa čini još povoljnijim za preduzeća da budu u skladu sa svojim poreskim obavezama, s obzirom na to da će trošak eventualne kazne biti predvidljiviji i manje opterećujući.
Zaključak
Odluka STF-a da ograničava kaznu za poresku utaju na 100% predstavlja važan napredak u zaštiti prava poreskih obveznika. Osiguravajući da kazne budu proporcionalne i da ne prelaze razumnu granicu, STF pojačava poštovanje načela zabrane konfiskacije.
Pored toga, mogućnost povraćaja za one koji su kažnjeni iznad tog limita između decembra 2023. i oktobra 2024. pruža priliku za finansijsko olakšanje i ispravku prekomernih kazni.
Tatiana Vikanis je partner u Vikanis & Ricca Advokatima i stručnjak za Poresko pravo na IBET-u. Ima delatnost fokusirana na upravni i sudski poreski spor vezan za direktne i indirektne poreze, pored toga što pruža poreske konsultacije i deluje u oblasti penzionog prava
Eduardo Ricca je poreski stručnjak i partner u Vikanis & Ricca Advokatima. Specijalizovan je za poresko pravo na IBDT-u i ima fokus na upravni i sudski spor vezan za direktne i indirektne poreze, pored oblasti penzijskog osiguranja
