Nedavno, Vrhovno sodišče (STF) je sprejelo pomembno odločitev, ki spreminja uporabo kazenskih globe, vključujoč primere davčne utaje, prevara ali zarota. Preden, Furska uprava, Države, Zvezna dežela in občina sta zaračunavali pretirane kazni, mnoge od njih izračunate su na temelju vrijednosti operacija, preseganje 150% nad zneskom davčnega dolga, kar je pogosto kritizirano zaradi svojega konfiskacijskega učinka.
Z novo odločitvijo, omejitev za te globe je bila določena na 100 % zneska zahtevane dajatve, dovoljen je povečanje na 150% le v primerih ponovitve.
Kaj je kazenska globa
Kazenska globa ali uradna globa je kazen, ki jo naložijo davčni organi, zvezni, državni, distriktni ali občinski fizičnim ali pravnim osebam, ki kršijo, prostovoljno ali nepristno, norme, ki jih zavezujejo k zbiranju davkov
Ti primeri se obravnavajo strogo v skladu z brazilskim davčnim zakonodajo, s kaznimi, ki so bile do takrat izračunane na podlagi različnih osnov, premagovanje, v veliko, percentual 1050% vrednosti dolga davka.
Ta stroga kazen je povzročila številne razprave v sodstvu, enkrat ko, v mnogih primerih, vrednost je presegala znesek prvotnega dolga, o que configurava confisco — proibido pela Constituição Federal.
V oktobru 2024, STF je odločil, soglasno, da kazenske globe morajo biti omejene na 100 % zneska davčnega dolga. Izjema se pojavi le v primerih ponovitve, v katerih lahko kazen doseže 150%. Odločitev temelji na ustavnem načelu, da davki, vključno z denarnimi kaznimi, ne smejo imeti konfiskatorni značaj (čl. 150, IV, iz ustave.
Na primer, podjetje je bilo kaznovano s 150% davčnega dolga v višini 100 R$.000. Pred odločitve, globa je znašala 150 R$.000. S novo pravilom, ta kazenina bo zdaj omejena na 100 R$.000.
Ta sprememba zagotavlja, da so davčne sankcije sorazmerne in ne nalagajo davčnemu zavezancu pretiranega bremena, ob upoštevanju načel razumnosti in sorazmernosti.
Kdo lahko zahteva vračilo
Ena od takšnih posledic te odločitve je možnost vračila preplačanih zneskov. Davki, ki so bili kaznovani z odstotki, višjimi od 100%, med decembrom 2023 in oktobrom 2024, pred odločitve STF, lahko zahtevajo vračilo presežnega zneska.
Če majhno trgovsko podjetje, z dolgom v višini 50 R$.000, je bila kaznovana z R$ 75.000 (150%), globa bo zdaj znižana na 50 R$.000. To omogoča podjetju, da nadaljuje z delovanjem in naložbami v svoje poslovanje brez bremena pretirane kazni.
Kako odločitev vpliva na davčne kazni v prihodnosti
Odločitev STF postavlja nov parameter za davčne kazni, ustvarjanje večje predvidljivosti za davčne zavezance. Z omejitvijo kazni na 100 % in zvišanjem na 150 % le v primerih ponovitve, STF zagotavlja, da ostaja sankcija učinkovit mehanizem proti neplačilu,brez, vendar, neproporcionalno ogroziti premoženje davkoplačevalcev.
Če je bila podjetju že naložena kazen, in, po novem kršenju, se sooča z globo v višini 150% na znesek 120 R$.000, nova kazen je 180 R$.000. Čeprav ponovitev še vedno prinaša stroge kazni, zdaj je jasna merila za njegovo uporabo.
S to novo odločitev, kazni in učinki zaplembe prenehajo obstajati?
Glavna kritika na kazen v višini 150% je bila njen konfiskacijski učinek. Ko je vrednost kazni presegla dvakratnik prvotne davčne obveznosti, to je povzročalo izjemno visoko finančno breme za podjetja in fizične osebe, ki so bile kaznovane, postajajoč, velikokrat, neplačljivo dolgovanje.
Ta kazen neproporcional bi lahko onemogočila delovanje mnogih podjetij, predvsem tiste manjše velikosti, poleg tega demotivira prostovoljno plačilo davkov.
S sodiščem STF, problem konfiskacijskega učinka kazni za davčno utajo je odpravljen. Nova pravila zagotavljajo, da imajo kazni kaznovalni značaj, ampak znotraj meja sorazmernosti, spodbujanje spoštovanja davčne zakonodaje brez pretiranega kaznovanja davčnih zavezancev.
Kakšne spremembe je treba sprejeti na podlagi nove odločitve
V luči teh sprememb, je nujno, da podjetja in davčni zavezanci sprejmejo strategije davčne skladnosti, da se izognejo globam in hudim kaznim.
To vključuje pravilno obračunavanje davkov, natanje natančnih informacij Finančni upravi in sprejetje računovodskih in davčnih praks, ki so v skladu z zakonodajo.
Zmanjšanje kazni na 100 % dolgovane vrednosti še dodatno spodbuja podjetja, da redno izpolnjujejo svoje davčne obveznosti, ker je bo kostna kazen bo bolj predvidljiva in manj obremenjujoča.
Zaključak
Odločitev STF, da omeji kazen za davčno utajo na 100%, predstavlja pomemben napredek v zaščiti pravic davčnih zavezancev. Z zagotavljanjem, da so kazni sorazmerne in ne presegajo meje razumnega, STF krepi spoštovanje načela prepovedi konfisikacije.
Poleg tega, možnost vračila za tiste, ki so bili kaznovani nad to mejo med decembrom 2023 in oktobrom 2024, ponuja priložnost za finančno olajšanje in popravo pretiranih kazni.
Tatiana Vikanis je partnerica u Vikanis & Ricca Advokati i stručnjakinja za porezno pravo na IBET. Ima delovanje osredotočeno na upravne in sodne davčne spore, povezane z neposrednimi in posrednimi davki, poleg zagotavljanja davčnega svetovanja in delovanja na področju pokojninskega prava
Eduardo Ricca je davčni strokovnjak in partner v Vikanis & Ricca Odvetniki. Je specializiran v davčnem pravu pri IBDT in ima osredotočeno delovanje na upravne in sodne spore, povezane z neposrednimi in posrednimi davki, poleg poklicnega zavarovanja
