Недавно, Верховный федеральный суд (STF) принял важное решение, которое изменяет применение штрафов наказательного характера, охватывающие случаи налогового уклонения, мошенничество или сговор. Раньше, Федеральная налоговая служба, Штаты, Федеральный округ и муниципалитет взимали exorbitantные штрафы, многие из них рассчитаны на основе стоимости операций, превышая 150% от суммы налогового долга, что часто подвергалось критике за свой конфискационный эффект.
С новым решением, лимит для этих штрафов был установлен в 100% от суммы требуемого налога, разрешается увеличение до 150% только в случаях рецидива.
Что такое штраф за наказание
Штраф за нарушение или по служебной необходимости - это санкция, применяемая налоговыми органами, федеральный, государственный, районным или муниципальным физическим или юридическим лицам, которые нарушают, добровольно или невольно, нормы, которые обязывают их собирать налоги
Эти случаи строго регулируются налоговым законодательством Бразилии, с штрафами, которые до сих пор рассчитывались на основе различных баз, преодолевая, в очень, процентное соотношение 1050% от суммы налога, подлежащего уплате.
Это строгое наказание вызвало много споров в судебной системе, однажды как, в многих случаях, сумма превышала размер первоначального долга, что определяло конфискацию — запрещено Федеральной Конституцией.
В октябре 2024 года, СТФ решил, единогласно, что штрафы должны быть ограничены 100% от суммы налогового долга. Исключение происходит только в случаях рецидива, в которых штраф может составить 150%. Решение основано на конституционном принципе, что налоги, включая штрафы, не могут иметь конфискационный характер (статья. 150, IV, из Конституции.
Например, компания была оштрафована на 150% от налогового долга в 100 реалов.000. Перед решением, штраф составлял 150 реалов.000. С новым правилом, этот штраф теперь будет ограничен 100 реалами.000.
Это изменение гарантирует, что налоговые санкции будут пропорциональными и не наложат на налогоплательщика чрезмерное бремя, соблюдая принципы разумности и пропорциональности.
Кто может подать заявку на возврат
Одним из самых непосредственных последствий этого решения является возможность возврата избыточно уплаченных сумм. Налогоплательщики, которые были оштрафованы на проценты, превышающие 100%, с декабря 2023 года по октябрь 2024 года, до решения Верховного суда, могут запросить возврат избыточной суммы.
Если небольшая торговая компания, с долгом в 50 реалов.000, была оштрафована на 75 реалов.000 (150%), штраф теперь будет уменьшен до 50 реалов.000. Это позволяет компании продолжать работать и инвестировать в свой бизнес без бремени чрезмерного штрафа.
Как решение влияет на налоговые санкции в будущем
Решение Верховного суда устанавливает новый параметр для налоговых штрафов, создавая большую предсказуемость для налогоплательщиков. Ограничив штраф до 100% и увеличив его до 150% только в случаях рецидива, СТФ гарантирует, что санкция продолжает быть эффективным механизмом против неплатежеспособности,без, тем не менее, пропорционально подрывать имущество налогоплательщиков.
Если компания уже была оштрафована ранее, и, после нового нарушения, столкнется с штрафом в 150% от суммы 120 реалов.000, новое наказание составит 180 реалов.000. Хотя рецидив все еще влечет за собой строгие наказания, теперь есть четкий критерий для его применения.
С этим новым решением, штрафы и последствия конфискации прекращают существовать?
Основная критика штрафа в 150% заключалась в его конфискационном эффекте. Когда сумма штрафа превышала двойную сумму первоначального налогового долга, это создавало чрезвычайно высокую финансовую нагрузку для компаний и физических лиц, подвергнутых штрафам, становясь, много раз, неоплачиваемый долг.
Это несоразмерное наказание могло бы сделать невозможной работу многих компаний, в основном малые предприятия, кроме того, что демотивирует добровольную уплату налогов.
С решением Верховного суда, проблема конфискационного эффекта штрафов за налоговое уклонение аннулируется. Новое правило гарантирует, что штрафы имеют карательный характер, но в пределах пропорциональности, стимулируя соблюдение налогового законодательства, не наказывая чрезмерно налогоплательщиков.
Какие изменения должны быть приняты в соответствии с новым решением
В свете этих изменений, важно, чтобы компании и налогоплательщики принимали стратегии налогового комплаенса, чтобы избежать штрафов и серьезных санкций.
Это включает правильное определение налогов, предоставление точной информации Федеральной налоговой службе и применение бухгалтерских и налоговых практик, соответствующих законодательству.
Снижение штрафов до 100% от суммы долга делает для компаний еще более выгодным своевременное выполнение своих налоговых обязательств, так как стоимость возможного штрафа будет более предсказуемой и менее обременительной.
Заключение
Решение Верховного суда ограничить штраф за налоговое уклонение 100% представляет собой важный шаг вперёд в защите прав налогоплательщиков. Обеспечивая, чтобы штрафы были пропорциональны и не превышали разумные пределы, СТФ подчеркивает уважение к принципу запрета на конфискацию.
Кроме того, возможность возврата для тех, кто был оштрафован сверх этого лимита с декабря 2023 года по октябрь 2024 года предоставляет возможность финансового облегчения и исправления чрезмерных штрафов.
Татьяна Виканис является партнером юридической фирмы Vikanis & Ricca и специалистом в области налогового права по версии IBET. Имеет специализацию в административных и судебных налоговых спорах, связанных с прямыми и косвенными налогами, кроме предоставления налогового консультирования и работы в области пенсионного права
Эдуардо Рикка является налоговым консультантом и партнером юридической фирмы Vikanis & Ricca. Специализируется в налоговом праве в IBDT и имеет опыт работы, сосредоточенный на административных и судебных спорах, связанных с прямыми и косвенными налогами, кроме пенсионной сферы
