Recent, Curtea Supremă Federală (STF) a luat o decizie importantă care modifică aplicarea amenzilor punitive, cuprind cazurile de evaziune fiscală, fraudă sau conspirație. Înainte, Agenția Națională de Administrare Fiscală, State, Districtul Federal și Municipiul impuneau amenzi exorbitante, multe dintre ele calculate pe baza valorii operațiunilor, depășind 150% din valoarea datoriei fiscale, ceea ce era adesea criticat pentru efectul său confiscator.
Cu noua decizie, limita pentru aceste amenzi a fost stabilit la 100% din valoarea impozitului solicitat, permițându-se creșterea la 150% doar în cazurile de recidivă.
Ce este amenda punitivă
Amenda punitivă sau de oficiu este o penalitate aplicată de fiscuri, federal, de stat, distrital sau municipal persoanelor fizice sau juridice care încalcă, voluntar sau involuntar, normele care le obligă să colecteze impozite
Aceste cazuri sunt tratate cu rigurozitate de legislația fiscală braziliană, cu amenzi care până atunci erau calculate pe diverse baze, depășind, în foarte mult, percentajul de 1050% din valoarea impozitului datorat.
Această penalitate severă a generat multe dezbateri în sistemul judiciar, odată ce, în multe cazuri, valoarea depășea suma datoriei originale, ceea ce configura confiscarea — interzis de Constituția Federală.
În octombrie 2024, Cortea Constituțională a decis, prin unanimitate, că amenzile punitive trebuie să fie limitate la 100% din valoarea datoriei fiscale. Excepția apare doar în cazuri de recidivă, în care penalitatea poate ajunge la 150%. Decizia se bazează pe principiul constituțional că impozitele, inclusiv amenzi, nu pot avea caracter confiscatoriu (art. 150, IV, de la Constituție.
De exemplu, o companie a fost amendată cu 150% dintr-o datorie fiscală de 100 R$.000. Înainte de decizie, amenda totaliza 150 R$.000. Cu noua regulă, această amendă va fi acum limitată la 100 R$.000.
Această modificare garantează că sancțiunile fiscale sunt proporționale și nu impun contribuabilului o povară excesivă, respectând principiile de raționalitate și proporționalitate.
Cine poate solicita restituirea
Una dintre consecințele cele mai imediate ale acestei decizii este posibilitatea restituirii sumelor plătite în exces. Contribuabili care au fost sancționați cu procente mai mari de 100% între decembrie 2023 și octombrie 2024, înainte de decizia CCR, vor solicita returnarea sumei excedente.
Dacă o mică întreprindere de comerț, cu o debit de 50 R$.000, a fost amendată cu 75 R$.000 (150%), amenda va fi acum redusă la 50 R$.000. Aceasta permite companiei să continue să opereze și să investească în afacerea sa fără povara unei penalități exorbitante.
Cum decizia influențează sancțiunile fiscale în viitor
Decizia CCR stabilește un nou parametru pentru amenzile fiscale, creând o mai multă previzibilitate pentru contribuabili. Prin limitarea amenzii la 100% și crescând-o la 150% doar în cazurile de recidivă, STF garante că sancțiunea rămâne un mecanism eficient împotriva neplății,fără, cu toate acestea, a compromite în mod disproporționat patrimoniul contribuabililor.
Dacă o companie a fost deja amendată anterior, e, după o nouă încălcare, se confruntă cu o amendă de 150% dintr-o sumă de 120 R$.000, noua penalitate va fi de 180 R$.000. Deși recidiva încă duce la penalități severe, acum există un criteriu clar pentru aplicarea sa.
Cu această nouă decizie, amenzile și efectele confiscării încetează să mai existe?
Principala critică la amenda de 150% era efectul său confiscatoriu. Când valoarea amenzii depășea dublul datoriei fiscale originale, aceasta genera o sarcină financiară extrem de ridicată pentru companii și persoanele fizice amendate, transformându-se, multe ori, datoria imposibilă.
Această penalitate disproporționată ar putea face imposibilă funcționarea multor companii, în principal cele de mică amploare, în afară de a descuraja plata voluntară a impozitelor.
Cu decizia CCR, problema efectului confiscator al amenzilor pentru evaziune fiscală este anulat. Noua regulă asigură că amenzile au un caracter punitiv, dar limite proporționalității, încurajând respectarea legislației fiscale fără a penaliza în mod exagerat contribuabilii.
Ce schimbări trebuie adoptate începând cu noua decizie
În fața acestor schimbări, este esențial ca companiile și contribuabilii să adopte strategii de conformitate fiscală pentru a evita amenzi și penalități severe.
Aceasta include calcularea corectă a impozitelor, furnizarea de informații precise către Autoritatea Fiscală și adoptarea de practici contabile și fiscale care să fie conforme cu legislația.
Reducerea amenzilor la 100% din valoarea datorată face ca pentru companii să fie și mai avantajos să rămână la zi cu obligațiile fiscale, deoarece costul unei eventuale penalizări va fi mai previzibil și mai puțin oneros.
Concluzie
Decizia CCR de a limita amenda pentru evaziune fiscală la 100% reprezintă un avans important în apărarea drepturilor contribuabililor. Asigurându-se că sancțiunile sunt proporționale și nu depășesc limita raționalului, STF întărește respectul pentru principiul interdicției confiscării.
În plus, posibilitatea de restituire pentru cei care au fost amendați peste acest limită între decembrie 2023 și octombrie 2024 oferă o oportunitate de ușurare financiară și corectare a penalităților excesive.
Tatiana Vikanis este asociată la Vikanis & Ricca Avocați și specialistă în Drept Fiscal la IBET. Are o activitate concentrată pe contenciosul administrativ și judiciar fiscal legat de impozite directe și indirecte, pe lângă furnizarea de consultanță fiscală și activitatea în domeniul Dreptului Previdențiar
Eduardo Ricca este specialist în drept fiscal și partener la Vikanis & Ricca Avocați. Este specializat în Drept Fiscal la IBDT și are o activitate concentrată pe contenciosul administrativ și judiciar legat de impozite directe și indirecte, în afară de domeniul pensiilor
