I enstemmig avgjørelse anerkjente Skatteklagenemnda (Carf) rettigheten til en multinasjonal drikkevarebedrift til å ekskludere ICMS fra grunnlaget for beregning av bidragene til PIS og Cofins, selv under det spesielle skattesystemet for kalde drikker. Denne avgjørelsen, formaliserte i avgjørelse nr. 3302-014.106, representerer en viktig milepæl for selskaper i ulike sektorer som opererer under spesielle skattesystemer, inkludert bioenergisektoren i ethanolvirksomhetene.
Saksbehandleren i saken, Mariel Orsi Gameiro, påpekte at begrepet inntekt eller omsetning ikke bør begrenses av skatteformen. Det er riktig å si at det er inkludering av ICMS, og at måten beregningen gjøres på er ved hjelp av koeffisienten for PIS- og Cofins-satsene, som vil påvirke beløpet som skal kreves for avgiftene, i henhold til enheten liter, sa Gameiro. Hun understreket at innføringen av det spesielle regelverket, basert på måling per liter og gjennomsnittspriser i markedet, ikke endrer den konstitusjonelle forståelsen av inntekt og omsetning, i samsvar med rettspraksis etablert av Den føderale høyesterett (STF) i RE 574.706.
Otávio Massa, skatteekspert spesialisert ved Instituto Federal do Rio Grande do Sul (IFRS) og CEO for Evoinc, kommenterte viktigheten av avgjørelsen: «Med Carfs godkjennelse i dette temaet, får eksklusjonen av ICMS i PIS/Cofins på skattepliktige transaksjoner etter ad rem-satser større juridisk sikkerhet. Både den brasilianske føderale skattevesenet (RFB) og rettssystemet har avsagt feilaktige avgjørelser om temaet, noe som skaper frykt og usikkerhet blant skattebetalerne. Dette var en avgjørelse vi hadde ventet på med stor spenning.»
Beslutningen fra Carf kritiserte også Cosit's Rådgivningsløsning nr. 177, datert 31. mai 2019, som hadde blitt brukt som grunnlag for skattepålegg. I henhold til dommen har denne veiledningsløsningen, som opprinnelig ble brukt i drivstoffsektoren, blitt utfordret rettslig på grunn av feilaktig teknisk forståelse, i henhold til andre førsteinstansdommer.
For det multinasjonale drikkevarebedriften sikrer avgjørelsen en milliardbesparelse på beløpene betalt i PIS/Cofins, og illustrerer hvordan effektiv skatterådgivning kan identifisere muligheter for skatteoptimalisering, og dermed sikre større finansiell bærekraft og konkurranseevne for kundene. Denne avgjørelsen fra Carf gir en viktig presedens for drikkevaresektoren og andre industrier underlagt spesielle skatteregimer, og styrker en mer rettferdig tolkning i tråd med grunnlovsprinsippene, sa Massa.
Konsekvensen av denne avgjørelsen er omfattende og kan gagne utallige selskaper som opererer under spesielle skatteregimer. Otávio Massa veileder andre selskaper som er interessert i å forfølge denne retten om å først gjennomføre en detaljert analyse av sine skatteoperasjoner og deretter inngi rettssaker eller administrative klager. Jeg anbefaler at selskaper konsulterer sine juridiske og skatteavdelinger for å vurdere gjennomførbarheten av å kreve eksklusjon av ICMS fra grunnlaget for beregning av PIS/Cofins. Denne avgjørelsen fra Carf styrker den juridiske argumentasjonen og øker sjansene for suksess i domstolene, konkluderte Massa.
Denne sakens konsekvenser kan påvirke fremtidige administrative og rettslige avgjørelser, og gi større klarhet og rettssikkerhet for brasilianske selskaper når det gjelder beskatning av inntekter og kommersielle operasjoner.
Fonte: Otávio Massa, tributarista com especialização no Instituto Federal do Rio Grande do Sul (IFRS) e CEO da Evoinc.
