Bedrijven in sectoren die onder de loonbelastingvermindering vallen, kunnen ervoor kiezen om het regime vóór de einddatum van de geldigheid, gepland voor 2028, te verlaten. De herziening geleidelijk, die begint in 2025 en zich uitstrekt tot 2027, maakt het regime minder gunstig voor veel sectoren, volgens de beoordeling van Pedro Ackel, Juridisch en Fiscaal Directeur van deBraziliaanse Vereniging van Dienstverleners van Administratieve Ondersteuning (Abrapsa).
"De wet goedgekeurd dit jaar stelt een transitieproces voor dat jaar na jaar het desoneringsregime minder aantrekkelijk zal maken voor veel bedrijven," zegt Ackel. Het belangrijkste voordeel van het regime van ontlasting van de loonlijst is de vervanging van de sociale zekerheidsbijdrage van 20% op de loonlijst door een bijdrage berekend op de brutowinst van de bedrijven, genaamd Bijdrage voor Sociale Zekerheid op de Bruto-omzet (CPRB), met tarieven variërend van 1% tot 4,5%. Deze modaliteit is bijzonder gunstig gebleken voor bedrijven met grote loonlijsten, zoals die in de technologie, bouw en nog 17 andere sectoren van de economie.
Vanaf 2025 zullen bedrijven echter geconfronteerd worden met een hybride belastingssysteem, waarbij het tarief op de brutowinst geleidelijk wordt verlaagd, terwijl de bijdrage op de loonsom geleidelijk wordt heringevoerd. In 2025 wordt het tarief van de CPRB bijvoorbeeld verlaagd tot 80% van de huidige waarde, en moeten bedrijven een bijdrage van 5% over de loonsom betalen. In 2026, de bijdrage op de loonsom stijgt naar 10%, en in 2027 bereikt deze 15%, terwijl het tarief van de CPRB blijft dalen. Dit overgangsmodel heeft zorgen gewekt bij sectoren die intensief gebruik maken van arbeid, die al overwegen om vóór 2028 uit het regime te stappen.
Financiële impact op bedrijven en getroffen sectoren
"Het voorgestelde hybride belastingsysteem kan ervoor zorgen dat bedrijven die al hoge loonschalen hebben in verhouding tot hun omzet, vanaf 2025 hun kosten zien toenemen," legt Pedro Ackel uit. Hij merkt op dat de projectie van loonkosten en de omzet een beslissende rol zullen spelen bij de keuze van bedrijven om het regime van ontlasting te behouden of te verlaten. Voor die bedrijven waarvan de loonsom een aanzienlijk deel van de omzet uitmaakt, kan het nieuwe regime financieel onhaalbaar blijken, wat een vertrek uit het programma vóór 2028 en de terugkeer naar het conventionele bijdrage regime op basis van de loonsom stimuleert.
Sommige sectoren, zoals technologie en bouw, worden bijzonder getroffen door deze overgang, omdat de lonen daarin een groot deel van de bruto-omzet uitmaken. Veel bedrijven in deze sectoren kunnen ervoor kiezen om de vrijstelling al in 2025 te verlaten, vanwege de toename van de belastingdruk die de nieuwe regel met zich meebrengt.
Mogelijke terugkeer van pejotização
Een mogelijke ontwikkeling van deze herwaardering is de terugkeer van de praktijk van pejotisatie. De pejotização bestaat uit het aannemen van professionals als rechtspersonen (PJs), wat bedrijven in staat stelt arbeidskosten zoals FGTS, 13e maand en vakantiegeld te vermijden. Met het nieuwe scenario van progressieve belastingheffing is het mogelijk dat bedrijven beginnen met het ontwikkelen van projecten voor pejotisering voor functies met hoge salarissen, om de kosten die door de herbelasting worden veroorzaakt, te minimaliseren.
De pejotização, die de laatste jaren aan kracht heeft verloren door tegenstrijdige jurisprudentiebesluiten, kan opnieuw aan belang winnen als de ontlasting van de loonsom financieel onhaalbaar wordt voor grote ondernemingen. "Professionals in strategic positions and high salaries will be the most affected, as pejotização is an alternative to reduce labor costs for these roles," adds Ackel. Hij geeft ook aan dat het verstandig is om de arbeids- en belastingrisico's te analyseren voordat een beslissing hierover wordt genomen.
De toekomst van de ontlasting en de hervorming van de belasting op de loonlijst
De hervorming van de loonbelasting, gepland voor 2025, kan rechtstreeks invloed hebben op de toekomst van het desoneratie-regime. Er lopen lopende discussies over een bredere hervorming van de loonbelasting, die de ontlasting van de loonbelasting mogelijk overbodig kunnen maken nog vóór 2027, zegt hij. Hij benadrukt dat de hervorming die wordt bestudeerd, tot doel heeft een efficiënter en minder belastend belastingstelsel voor bedrijven te creëren, wat het einde van het huidige ontlastingsregime kan versnellen.
Toch benadrukt Pedro dat, hoewel het nog te vroeg is om met zekerheid de impact van deze hervorming te bevestigen, deze aanzienlijke veranderingen zal brengen in het Braziliaanse belastinglandschap, en dat bedrijven alert moeten zijn op mogelijke wijzigingen in het bijdrage-regime. "Het voortijdige einde van de ontlasting kan een realiteit worden, als de hervorming gunstigere of vereenvoudigde alternatieven biedt voor de belasting op de loonlijst," concludeert hij.
Met de geleidelijke herwaardering gepland tussen 2025 en 2027, kan het ontlastingsregime voor de loonkosten, dat momenteel sectoren met intensief arbeidsgebruik bevoordeelt, minder aantrekkelijk worden. Bedrijven in sectoren zoals technologie en bouw overwegen al de mogelijkheid om het regime te verlaten en terug te keren naar het traditionele model van bijdrage op de loonlijst. Bovendien wordt de pejotisering van belangrijke professionals gezien als een alternatief om arbeidskosten te verlagen. De hervorming van de loonbelasting, gepland voor 2025, kan de toekomst van dit regime bepalen en de haalbaarheid van voortzetting ervan.
