최근 대법원(STF)은 과징금 적용에 중요한 판결을 내렸으며, 이는 탈세, 사기 또는 공모 사례에 영향을 미칩니다. 이전에는 국세청, 주, 연방구, 시가 과도한 벌금을 부과했으며, 그 중 많은 것들이 거래 금액을 기준으로 계산되어 세금 채무액의 150%를 초과하는 경우도 있었으며, 이는 종종 압수 효과로 비판받았습니다.
새로운 결정에 따라 이러한 벌금의 한도는 부과된 세금액의 100%로 정해졌으며, 재범의 경우에만 150%로 인상하는 것이 허용됩니다.
징벌 과태료란 무엇입니까?
징벌적 또는 직권 과태료는 연방, 주, 구 또는 시 세무서가 과세 의무를 자발적이거나 비자발적으로 위반하는 개인 또는 법인에게 부과하는 처벌입니다.
이러한 사례들은 브라질 세법에 의해 엄격하게 처리되며, 그동안 여러 기준에 따라 계산되던 벌금은 세금액의 1050%를 훨씬 초과하는 경우가 많았습니다.
이 엄격한 처벌은 사법부에서 많은 논쟁을 불러일으켰으며, 많은 경우 그 금액이 원래 채무액을 초과하여 몰수로 간주되었는데, 이는 헌법에 의해 금지되어 있습니다.
2024년 10월, STF는 만장일치로 벌금이 세금 채무액의 100%로 제한되어야 한다고 결정했습니다. 예외는 재범의 경우에만 발생하며, 이 경우 벌금은 150%까지 될 수 있습니다. 결정은 조세, 벌금을 포함한 세금이 압류적 성격을 가질 수 없다는 헌법 원칙(헌법 제150조 IV항)에 근거하고 있습니다.
예를 들어, 한 회사가 R$ 100,000의 세금 채무에 대해 150%의 벌금을 부과받았습니다. 결정 전에 벌금은 총 R$ 150.000이었습니다. 새 규정에 따라 이 벌금은 이제 R$ 100,000로 제한됩니다.
이 변경은 세금 제재가 비례적이도록 하여 납세자에게 과도한 부담을 지우지 않으며, 합리성과 비례성의 원칙을 준수합니다.
누가 환급을 요청할 수 있나요?
이 결정의 가장 즉각적인 결과 중 하나는 초과 지급된 금액의 환급 가능성입니다. 2023년 12월부터 2024년 10월까지 STF 결정 전에 100%를 초과하는 비율로 벌금을 부과받은 납세자는 초과 금액의 환불을 요청할 수 있습니다.
소규모 무역 회사가 50,000레알의 채무를 지고 있었는데 75,000레알(150%)의 벌금을 부과받았을 경우, 벌금은 이제 50,000레알로 감액됩니다. 이것은 회사가 과도한 벌금의 부담 없이 계속 운영하고 사업에 투자할 수 있도록 합니다.
이 결정이 앞으로의 세무 벌금에 어떤 영향을 미칩니까?
STF의 결정은 세금 벌금에 대한 새로운 기준을 설정하여 납세자에게 더 큰 예측 가능성을 제공합니다. 벌금을 100%로 제한하고 재범의 경우에만 150%로 인상함으로써, STF는 제재가 채무 불이행에 대한 효과적인 수단으로 계속 유지되도록 하면서도 납세자의 재산을 불합리하게 침해하지 않도록 보장합니다.
회사가 이미 이전에 벌금을 부과받았고, 새로운 위반 후에 R$ 120,000의 금액에 대해 150%의 벌금을 부과받는 경우, 새로운 벌금은 R$ 180,000이 됩니다. 비록 재범이 여전히 엄격한 처벌로 이어지지만, 이제는 그 적용에 대한 명확한 기준이 있다.
이 새로운 결정으로 벌금과 몰수 효과가 사라지나요?
가장 큰 비판은 150% 벌금이 압수 효과를 갖는다는 것이었다. 벌금이 원래 세금 채무의 두 배를 초과할 경우, 이는 벌금을 부과받은 기업과 개인에게 매우 높은 재정 부담을 초래하여 종종 채무를 갚기 어렵게 만들었습니다.
이 비례하지 않는 벌금은 많은 기업, 특히 소규모 기업의 운영을 불가능하게 만들 수 있으며, 자발적인 세금 납부를 저해할 수도 있습니다.
STF의 결정으로 세금 체납 벌금의 압수 효과 문제가 무효화됩니다. 새로운 규칙은 벌금이 처벌적 성격을 가지도록 하면서도 비례성의 한계 내에서 부과되도록 하여, 납세자가 법률을 준수하도록 장려하면서 과도하게 처벌하지 않도록 한다.
새로운 결정에 따라 어떤 변화가 도입되어야 합니까?
이러한 변화에 직면하여 기업과 납세자는 벌금과 엄격한 처벌을 피하기 위해 세무 준수 전략을 채택하는 것이 필수적입니다.
이에는 세금의 정확한 계산, 국세청에 정확한 정보를 제공하는 것, 그리고 법률에 부합하는 회계 및 세무 관행의 채택이 포함됩니다.
벌금이 지불해야 할 금액의 100%로 감액되면 기업들이 세무 의무를 제때 이행하는 것이 더욱 유리해지며, 예상 가능한 벌금 비용이 더 적고 부담이 적어집니다.
결론
국가세무법원의 탈세 벌금을 100%로 제한하는 결정은 납세자의 권리 보호에 있어 중요한 진전입니다. 제한을 초과하지 않고 비례하는 처벌을 보장함으로써, STF는 압류 금지 원칙에 대한 존중을 강화합니다.
또한, 2023년 12월부터 2024년 10월까지 이 한도를 초과하여 벌금을 부과받은 사람들에게 환급 가능성은 재정적 구제와 과도한 벌금의 시정을 제공하는 기회를 제공합니다.
타티아나 비카니스는 비카니스 & 리카 변호사 사무소의 파트너이며 IBET에서 세법 전문가입니다. 직접세와 간접세 관련 행정 및 사법 소송에 집중하는 활동을 하며, 세무 자문을 제공하고 사회보장법 분야에서도 활동하고 있습니다.
에두아르두 리카는 세무 전문가이자 비카니스 & 리카 변호사 사무소의 파트너입니다. 그는 IBDT에서 세법 전문이며, 직접세와 간접세 관련 행정 및 사법 소송에 집중하는 활동을 하고 있으며, 또한 사회보장 분야도 다루고 있습니다.
