最近、最高裁判所（STF）は、脱税、詐欺、共謀のケースを含む罰金の適用を変更する重要な決定を下しました。 以前、連邦税務局、州、連邦区、自治体は、取引額に基づいて計算された過剰な罰金を課しており、その多くは税額の150％を超えており、その差し押さえ効果のために頻繁に批判されていました。  

新しい決定により、これらの罰金の上限は徴収された税額の100％に設定されており、再犯の場合に限り150％に引き上げることが許可されています。

罰金とは何ですか? 

懲罰的罰金または職権による罰金は、税金を徴収することを要求する規則に自発的または非自発的に従わなかった個人または法人に対して、連邦、州、地区、または市の税務当局によって課される罰金です。

これらのケースはブラジルの税法によって厳格に取り扱われており、これまでにさまざまな基準に基づいて計算されていた罰金は、納付すべき税額の1050％をはるかに超えることもありました。

この厳しい罰則は司法界で多くの議論を引き起こしました。なぜなら、多くの場合、その金額が元の債務額を超えており、これは憲法で禁止されている没収に該当したからです。

2024年10月、STFは全会一致で、制裁罰金は税額の100％に制限されるべきだと決定した。 例外は再犯の場合にのみ発生し、その場合の罰則は最大150％に達することがあります。 その決定は、税金を含む罰金が差し押さえの性質を持つことができないという憲法の原則（憲法第150条第IV項）に基づいています。

例えば、ある会社は10万レアルの税金債務の150％の罰金を科された。 決定前の罰金は合計で150,000レアルでした。 新しい規則により、この罰金は今後10万レアルに制限されます。

この変更は、税務罰則が比例的であり、納税者に過度な負担を課さないことを保証し、合理性と比例性の原則を尊重しています。

誰が払い戻しを要求できますか? 

この決定の最も直接的な結果の一つは、過剰に支払われた金額の返還の可能性です。 2023年12月から2024年10月までの間に、STFの決定前に100％を超える割合で罰金を科された納税者は、超過分の返還を請求することができます。

小規模な商取引企業が50,000レアルの負債を抱え、75,000レアル（150％）の罰金を科された場合、罰金は現在50,000レアルに減額される。 これにより、企業は過剰な罰則の重荷を背負うことなく、事業を継続し投資し続けることができます。

この決定は将来の税金の罰金にどのような影響を与えますか? 

STFの決定は、税金の罰金に新しい基準を設け、納税者にとっての予測可能性を高めました。 罰金を100％に制限し、再犯の場合にのみ150％に引き上げることで、STFは制裁が未払いに対する効果的な仕組みであり続けることを保証し、しかしながら納税者の資産を不釣り合いに侵害しないようにしています。

以前に罰金を科された企業が、新たな違反の後、120,000レアルの金額に対して150％の罰金を科される場合、新たな罰金は180,000レアルとなる。 再犯は依然として厳しい罰則を伴いますが、今ではその適用に明確な基準があります。

この新しい決定により、罰金や差し押さえの効果はなくなるのですか？ 

最大の批判は、その没収的な効果にあった。 罰金の額が元の税金の2倍を超える場合、それは罰金を科された企業や個人にとって非常に高い財務負担となり、多くの場合、債務の支払いが不可能になることがありました。

この不釣り合いな罰則は、多くの企業、特に小規模企業の運営を不可能にし、また自主的な税金の支払いを阻害する可能性があります。

STFの決定により、脱税罰金の没収効果の問題は無効となる。 新しい規則は、罰金が懲罰的な性質を持つことを保証しつつも、比例の範囲内であることを確保し、納税者に過度な罰則を課すことなく税法の遵守を促進します。

新しい決定に基づいてどのような変更を採用すべきでしょうか? 

これらの変化に直面して、企業や納税者は罰金や厳しい罰則を避けるために税務コンプライアンスの戦略を採用することが不可欠です。

これには、税金の正確な申告、正確な情報の連邦税務局への提供、および法令に準拠した会計および税務の実践の採用が含まれます。

罰金を支払うべき金額の100％に引き下げることで、企業が税務義務を履行し続けることがさらに有利になります。なぜなら、万が一罰則が科された場合のコストがより予測可能で負担が少なくなるからです。

結論 

STFの脱税罰金を100％に制限する決定は、納税者の権利保護において重要な進展を示しています。 罰則が比例的であり、合理的な範囲を超えないことを保証することで、STFは没収禁止の原則への尊重を強化している。

さらに、2023年12月から2024年10月までの期間にその制限を超えて罰金を科された者に対する返還の可能性は、経済的な救済と過剰な罰則の是正の機会を提供します。

タチアナ・ヴィカニスはヴィカニス＆リッカ法律事務所のパートナーであり、IBETの税法専門家です。 直接税および間接税に関連する行政および裁判上の紛争に焦点を当てており、税務コンサルティングを提供し、社会保障法分野でも活動しています。

エドゥアルド・リッカは税務専門家であり、ヴィカニス＆リッカ弁護士事務所のパートナーです。 IBDTで税法に特化し、直接税および間接税に関連する行政および司法の訴訟に重点を置いた活動を行い、社会保障分野も専門としています。

少なくとも6人に1人のブラジル人が、今年のブラックフライデー中に購入意向を示したと、DitoとOpinion Boxが発表した調査によると。 既にプラスである数字は、回答者の35％が迷っていると報告し、ブランドが提示した購入オプションの魅力を評価する予定であることを考慮すると、さらに良くなる可能性があります。 したがって、日付が近づくにつれて、小売市場の期待も高まり、この層の顧客に近づき、獲得するための他の方法を模索しています。

目標を達成するために、ブランドは従来の販売戦略（割引や送料無料など）やマーケティングだけでなく、コンテンツをソーシャルメディアだけで宣伝することを超える必要があります。

今日、市場自体がブランドと顧客の関係により大きな影響を与える代替手段を提供していますが、それらはしばしば無視されています。

紹介業務

主要な例の一つはアフィリエイトマーケティングであり、パートナーがブランドの製品やサービスを宣伝し、販売や推奨による行動に対してコミッションを受け取る戦略です。 この提案により、企業は直接的な広告投資なしにリーチと販売を拡大できる。なぜなら、支払いはアフィリエイトによって生み出された成果にのみ行われるからだ。

戦略の影響を理解するために、アメリカ合衆国では、アフィリエイトマーケティングはデジタルメディアの総収益の約15％、eコマースの売上の16％を占めています。 これは、特にブラックフライデーのような大量の購買がある時期において、方法がいかに重要であるかを反映しています。

地域の状況を考えると、その戦術は勢いを増している。 Admitadのレポートによると、ブラジルのアフィリエイト数は昨年8％増加しました。 小売業は国内でのこの概念の拡大を支配しており、その市場の収益の43％を占めています。

2024年のブラックフライデーの大きなトレンドのひとつは、アフィリエイトキャンペーンへの人工知能の統合です。 これは、技術がコンテンツの作成を最適化し、より正確にターゲット層をセグメント化し、さらには消費傾向を予測するために使用されるからです。 販売予測の増加に直面して、ブランドはよりパーソナライズされた、ターゲットに合わせたプロモーションを提供できるようになり、収集・評価されたリアルタイムのデータに基づいてコンバージョンを最大化します。

さらに、ますます多くの消費者がバーチャルアシスタントを使用してオファーを見つけているため、検索結果で自分のプロモーションや商品が最初に表示されるように、SEO戦略の調整が必要となっています。 ブラックフライデーに向けて、この最適化はアフィリエイトのパフォーマンスとパートナーブランドの向上を目指す競争上の有利な差別化要素となる可能性があります。

あらゆる規模の影響力

もう一つの重要な側面は、特にマイクロおよびナノインフルエンサーの支援を受けたソーシャルメディア向けの戦略です。 視聴者数は少ないものの、これらのクリエイターは高いエンゲージメントと信頼を持つ傾向があり、ブラックフライデーにおいて確実な成功を収めるでしょう。 あなたの本物の推奨と独占的なオファーを組み合わせることで、販売に大きな影響を与える傾向があります。

これに関連して、インフルエンサーマーケティングの実践はブラジルで非常に強力であることを念頭に置くことが重要です。なぜなら、同国はInstagramのデジタルインフルエンサーの数で世界をリードしているからです。 ニールセンの調査によると、ネット上には約1,000人のフォロワーを持つインフルエンサーが1050万人以上、さらに1万人以上のファンを持つインフルエンサーが50万人以上います。

再び、AIはブランドとコンテンツ制作者の間のマッチングを容易にするツールとして登場します。 さらに、ユーザーの行動に基づいてオファーのパーソナライズを改善しています。

出入りするお金

最後に、キャッシュバックやクーポンの戦略は依然として人気があり、特に経済的不安定な時期においてはなおさらです。 これらのオファーを促進する企業は、割引を最大化しようとする消費者を引き付ける可能性が高くなります。なぜなら、その利益は、昨年、ブラジル会員企業協会（Abemf）が発表した調査で、ロイヤルティ施策の中で顧客に目立つ形で示されているからです。

真実は、ブラックフライデーは販売を最大化する絶好の機会だということです。 しかし、それには一歩踏み出す必要がある。 革新的な戦略に投資するブランド、例えばアフィリエイトマーケティング、AIの賢い活用、マイクロインフルエンサーの力は、消費者の注意を引きつけ、収益を拡大する可能性が高くなります。 結局、パーソナライズされた関連体験は、購入意向を販売成約に変える力を持っています。