給与控除免除の対象となる業界の企業は、2028年までの有効期限前に制度を離脱することを選択できます。 2025年に始まり2027年まで続く段階的な再調整は、多くのセクターにとって制度をより不利にしていると、ペドロ・アッケル法務・税務ディレクターの評価によると。ブラジル行政支援サービス提供者協会 (Abrapsa).
「今年承認された法律は、年々、免税制度を多くの企業にとって魅力のないものにしていく移行プロセスを提案している」とアッケルは述べている。 給与総額に対する社会保険料の負担軽減制度の最大の利点は、給与総額の20％の社会保険料の代わりに、企業の総収入に基づいて計算される社会保険料（CPRBと呼ばれる）に置き換えられたことであり、その税率は1％から4.5％まで変動します。 この制度は、IT、建設業などの大規模な給与支払いを行う企業や、その他17の経済セクターにとって特に有益となっています。
しかし、2025年以降、企業は段階的に税率が引き下げられる総収入に対するハイブリッド課税制度に直面し、一方で給与総額に対する拠出金が段階的に再導入される。 2025年には、例えば、CPRBの税率は現在の80％に引き下げられ、企業は給与総額の5％の拠出金を支払わなければならなくなる。 2026年には給与総額に対する拠出金が10％に上昇し、2027年には15％に達します。同時に、CPRBの税率は引き続き低下しています。 この移行モデルは、すでに2028年以前に制度を離れる可能性を考慮している労働集約型のセクターで懸念を引き起こしています。
影響を受ける企業や業界への経済的影響
「提案されたハイブリッド課税制度は、既に売上高に対して高い給与支払いを行っている企業にとって、2025年以降コストが増加する可能性がある」とペドロ・アッケルは説明している。 彼は、給与コストの予測と売上高が、企業が免税制度を維持するか放棄するかの選択において決定的な重みを持つことに注目している。 従業員給与が売上高のかなりの割合を占める企業にとって、新しい制度は財政的に実現不可能となる可能性があり、2028年以前にプログラムから退出し、従来の給与に基づく拠出制度に戻ることを促すことになる。
技術や建設などの一部のセクターは、この移行の影響を特に受けており、これらの分野では給与が総売上高の大部分を占めているからです。 これらのセクターの多くの企業は、新しい規則がもたらす税負担の増加により、2025年に既存の税優遇措置を放棄することを選択する可能性があります。
ペジョティゼーションの復活の可能性
この再評価の一つの展開は、法人化の慣行の復活です。 ペジョタイゼーションは、専門家を法人（PJs）として雇用することを意味し、企業がFGTS、13ヶ月給与、休暇などの労働負担を回避できるようにします。 新しい段階的課税の状況では、高給の職務に対して企業がペジョタイゼーションのプロジェクトを開始し、再課税によって生じるコストを最小限に抑えようとする可能性があります。
ペジョタイゼーションは、近年判例の逆行によって勢いを失っていたが、大企業にとって給与負担の軽減が経済的に不可能となれば、再び注目を集める可能性がある。 戦略的な役職や高給の専門職は最も影響を受けるでしょう。なぜなら、ペジョチザオンはこれらの役割にかかる労働コストを削減するための選択肢だからです、とアッケルは付け加えます。 彼はまた、その点に関していかなる決定を下す前に、労働リスクと税務リスクを分析することが望ましいことを示しています。
減税と給与税改革の将来
給与税制の改革は2025年に予定されており、免除制度の将来に直接影響を与える可能性があります。 「給与税制のより広範な改革について議論が進行中であり、その結果、2027年以前に給与の免税措置が不要になる可能性があります」と述べています。 研究中の改革は、より効率的で企業にとって負担の少ない税制を作ることを目的としており、これにより現在の免税制度の終了が早まる可能性があります。
それでも、ペドロは、この改革の影響を確実に断言するにはまだ早いとしながらも、ブラジルの税制に大きな変化をもたらすだろうと指摘し、企業は寄付制度の可能な変更に注意を払う必要があると述べている。 「税制優遇措置の早期終了は、改革がより有利または簡素化された給与税の代替案をもたらす場合、現実となる可能性がある」と彼は結論付けた。
2025年から2027年にかけて段階的な復元が予定されているため、現在人手集約型のセクターに恩恵をもたらしている給与台帳の免税制度は、魅力が薄れる可能性があります。 テクノロジーや建設業界などの企業はすでに制度を放棄する可能性を検討しており、従来の給与ベースの拠出モデルへの復帰を選択しています。 さらに、重要な専門職のペジョタイゼーションは、労働コストを削減するための代替案として浮上しています。 2025年に予定されている給与税制の改革は、この制度の将来と継続の可否を決定する可能性があります。
