2024年8月7日に参議院に提出された、税制改革の規制に関する補正法案（PL 68/2024）は、投票期限が過ぎたため、連邦政府は緊急措置を撤回する決定をしました。 この法案は、当初9月22日までに審議される予定でしたが、期限が過ぎたため、9月23日から、税制改革法案の審議が完了するまで、その他憲法上の期限を持つ提案を除き、参議院の議題を停滞させる事態となりました。
主な租税改革のポイント
A reforma propõe a criação do The reform proposes the creation of 消費税 (しょうひぜい)消費税（IBS）は、ICMSとISSに取って代わり、財・サービスへの課税を単一の税制に統合し、税制を簡素化することを目的としています。IBSの課税基礎は、財の流通とサービスの提供の両方を含み、非累進的な方法で課税され、各生産工程での付加価値のみが対象となります。また、この提案は、財・サービスのカテゴリーに応じて変動する税率を設け、より公平な課税を実現し、州や市町村が異なる税率を適用することを防ぐことを目指しています。
IBS以外にも、改革案は[具体的な内容]の創設を提案しています。 消費税PIS、COFINS、およびIPIに取って代わる、連邦税です。IBSと同様に、CBSも非累積課税となり、企業の売上高を対象としますが、付加価値分のみを課税対象とします。
Another highlight of the reform is the so-called... 選択税「健康または環境に悪影響を与える財やサービスに課される税金」または「罪の税金」。
このプロジェクトは、上院で1,200件以上の修正案を受け入れ、現在、憲法審議会（CCJ）の審議を受けています。一方、このテキストを議論するため、公開聴聞会が開催されています。そのうちの1つ、9月25日水曜日に開催された聴聞会は、経済委員会（CAE）が主催し、税制改革が特殊な制度に及ぼす影響について議論することを目的としていました。これらの議論は、委員会議長であるヴァンデルラン・カルドソ上院議員（PSD-GO）が要請したサイクルの一環であり、上院議員イザルシ・ルカス氏（PL-DF）が率いる作業部会の規制評価を支援することを目的としています。
企業にとって何が変わるのか
参議院でプロジェクトがまだ審議中である間、特に個人事業主制度を選択している企業家は、変更が彼らの事業にどのような影響を与えるのか疑問に思っています。
カリベCEOのラファエル・カリベ氏によると、 オンライン会計を効率化 簡易課税制度 (Simples Nacional) は、複数の税金を単一の支払いに統合した簡素化された制度です。一部の企業は、非累積性および税区分規則の恩恵を受ける可能性があります。
簡易課税を選択した納税者は、非累積性を活用できます。現在、以前の段階のICMS、所得税、社会保険料控除（地方消費税を除く）のクレジットを相殺することができます。改革によって、IBSを通じてISSを含めクレジットを相殺できるハイブリッド制度が導入されます。これは、納税負担の増加につながる可能性がありますが、クレジットを完全に利用し、顧客に転嫁することができ、特に長大な生産チェーンを持つB2B（企業間）企業にとって有利となるでしょう。B2C（企業対消費者）事業者については、クレジットを最終消費者に移転できないため、変更はありません。」とCaribé氏は説明する。
移行期間中は、会計士が企業にとって重要なパートナーとなるだろうと強調しています。「ブラジルの税制環境を簡素化し、競争力を高めるために、移行は長く、しかし必要なプロセスです」と語っています。
政府の期待は、この法案が今年中に上院で可決されることです。しかし、投票が2025年初頭になる可能性もすでに認められています。
