Imprese di settori coperti dall'esenzione della bolla di paga possono scegliere di lasciare il regime prima del termine finale di validità, previsto per 2028. La reincarnazione graduale, che si avvia nel 2025 e si estende fino 2027, sta rendendo il regime meno vantaggioso per molti settori, secondo valutazione di Pedro Ackel, Direttore Legale e Tributario dellaAssociazione Brasiliana dei Fornitori di Servizi di Supporto Amministrativo (Abrapsa).
⁇ La legge approvata quest'anno propone un processo di transizione che, anno dopo anno, renderà il regime di esonero meno attraente per molte imprese ⁇, afferma Ackel. Il principale vantaggio del regime di esonero del foglio è stato la sostituzione del contributo previdenziale del 20% sul foglio dei salari per un contributo calcolato sul reddito lordo delle imprese, chiamata di Contributo previdenziale sulla Retribuzione Grossa (CPRB), con aliquote che variano dall 1% a 4,5%. Questa modalità è stata particolarmente benefica per imprese con grandi fogli di paga, come quelle di tecnologia, costruzione civile e altri 17 settori dell'economia
Tuttavia, a partire dal 2025, le imprese affronteranno un sistema ibrido di tassazione, in cui l'aliquota sul reddito lordo sarà ridotta progressivamente, mentre il contributo sul foglio di stipendio sarà gradualmente reintrodotto. Nel 2025, per esempio, l'aliquota del CPRB sarà ridotta a 80% del valore attuale, e le imprese dovranno pagare un contributo del 5% su la foglia di paga. Nel 2026, il contributo su la foglia sale a 10%, e nel 2027, arriva a 15%, allo stesso tempo in cui l'aliquota della CPRB continua a diminuire. Questo modello di transizione ha generato preoccupazione in settori ad alta intensità di manodopera, che già considerano la possibilità di uscire dal regime prima del 2028
Impatto finanziario sulle aziende e sui settori interessati
⁇ Il sistema ibrido di tassazione proposto può far sì che imprese che già hanno buste paga elevate in relazione al fatturato vedano i loro costi aumentare a partire dal 2025 ⁇, spiega Pedro Ackel. Egli osserva che la proiezione di costi salariali e la fatturazione avranno un peso decisivo nella scelta delle imprese tra rimanere o abbandonare il regime di esonero. ⁇ Per quelle imprese il cui foglio rappresenta una porzione significativa del fatturato, il nuovo regime può dimostrarsi finanziariamente inviabile, incentivando l'uscita del programma prima del 2028 e il ritorno al regime convenzionale di contributo sul foglio.”
Alcuni settori, come tecnologia e costruzione civile, sono particolarmente colpiti da questa transizione, dato che, in essi, i salari rappresentano una grande proporzione del fatturato lordo. Molte imprese in questi settori possono scegliere di abbandonare l'esonero già nel 2025, a causa dell'aumento del carico fiscale che la nuova regola porta
Possibile ritorno della pejotizzazione
Un dispiegarsi possibile di questa reonazione è il ritorno della pratica della pejotizzazione. La pejotizzazione consiste nell'assunzione di professionisti come persone giuridiche (PJs), il che permette alle imprese evitare oneri lavorativi, come FGTS, 13o stipendio e vacanze. Con il nuovo scenario di onere progressivo, è possibile che le aziende inizino a sviluppare progetti di peggiotizzazione per funzioni di alto salario, cercando di minimizzare i costi che saranno causati dalla ricarica
La pejotizzazione, che ha perso forza negli ultimi anni a causa di decisioni contrarie della giurisprudenza, può tornare a guadagnare spazio se la disoneria della foglia diventi finanziariamente inviabile per imprese di grandi dimensioni. ⁇ Professionisti di cariche strategiche e alti salari saranno i più colpiti, giacché la pejotizzazione è un'alternativa per ridurre i costi del lavoro su queste funzioni ⁇, aggiunge Ackel. Egli sottolinea ancora che prima della presa di qualsiasi decisione a tale riguardo conviene analizzare i rischi lavorativi e fiscali
Il futuro dell’agevolazione fiscale e della riforma delle imposte sui salari
La riforma della tassazione della busta paga, prevista per 2025, potrà impactare direttamente il futuro del regime di esonero. ⁇ C'è discussioni in corso per una riforma più ampia della tassazione della foglia, che possono rendere il disonero della foglia superfluo prima ancora del 2027 ⁇, afferma. Egli sottolinea che la riforma in studio ha l'obiettivo di creare un sistema fiscale più efficiente e meno oneroso per le imprese, ciò che può accelerare la fine dell'attuale regime di esenzione
Tuttavia, Pietro sottolinea che, anche se è presto per affermare con certezza l impatto di questa riforma, essa porterà cambiamenti significativi nel panorama tributario brasiliano, e le imprese devono essere attenti alle possibili modifiche nel regime di contributo. ⁇ La fine anticipata della esoneración può essere una realtà, qualora la pensione porti alternative più vantaggiose o semplificate per la tassazione sulla scheda paga ⁇, concludi
Con il ricarico graduale previsto tra 2025 e 2027, il regime di esonero della bolla di paga, che attualmente beneficia settori ad alta intensità di manodopera, può divenire meno attraente. Imprese di settori come tecnologia e costruzione civile già considerano la possibilità di abbandonare il regime, optando per il ritorno al modello tradizionale di contributo sul foglio. Inoltre, la peggiotizzazione di professionisti chiave emerge come un'alternativa per ridurre costi salariali. La riforma della tassazione della foglia, prevista per 2025, potrà definire il futuro di tale regime e la fattibilità della sua continuità
