Le aziende dei settori beneficiari della decontribuzione della massa salariale possono scegliere di abbandonare il regime prima della scadenza prevista per il 2028. Una retribución gradual, que comienza en 2025 y se extiende hasta 2027, está haciendo que el régimen sea menos ventajoso para muchos sectores, según la evaluación de Pedro Ackel, Director Jurídico y Tributario de laAssociazione Brasiliana dei Fornitori di Servizi di Supporto Amministrativo (Abrapsa).
"La legge approvata quest'anno propone un processo di transizione che, anno dopo anno, renderà il regime di decontribuzione meno attraente per molte aziende", afferma Ackel. Il principale vantaggio del regime di decontribuzione della massa salariale è stato la sostituzione del contributo previdenziale del 20% sulla massa salariale con un contributo calcolato sulla ricchezza lorda delle imprese, chiamato Contributo Previdenziale sulla Ricchezza Lorda (CPRB), con aliquote che variano dallo 1% al 4,5%. Questa modalità è stata particolarmente benefica per le aziende con grandi buste paga, come quelle del settore tecnologico, edilizio e altri 17 settori dell'economia.
Tuttavia, a partire dal 2025, le aziende affronteranno un sistema fiscale ibrido, in cui l'aliquota sul fatturato sarà progressivamente ridotta, mentre il contributo sul costo del lavoro sarà gradualmente reintrodotto. Nel 2025, ad esempio, l'aliquota della CPRB sarà ridotta all'80% del valore attuale e le aziende dovranno pagare un contributo del 5% sul totale delle retribuzioni. Nel 2026, il contributo sulla retribuzione sale al 10%, e nel 2027 raggiunge il 15%, mentre l'aliquota della CPRB continua a diminuire. Questo modello di transizione ha suscitato preoccupazioni nei settori intensivi di manodopera, che già considerano la possibilità di uscire dal regime prima del 2028.
Impatto finanziario sulle aziende e sui settori interessati
"Il sistema di tassazione ibrido proposto potrebbe far sì che le aziende che già hanno stipendi elevati rispetto al fatturato vedano aumentare i loro costi a partire dal 2025", spiega Pedro Ackel. Osserva che la proiezione dei costi salariali e il fatturato avranno un peso decisivo nella scelta delle aziende tra rimanere o abbandonare il regime di decontribuzione. Per quelle aziende per le quali la busta paga rappresenta una quota significativa del fatturato, il nuovo regime potrebbe risultare finanziariamente insostenibile, incentivando l'uscita dal programma prima del 2028 e il ritorno al regime convenzionale di contribuzione sulla busta paga.
Alcuni settori, come tecnologia e edilizia, sono particolarmente colpiti da questa transizione, poiché in essi i salari rappresentano una grande proporzione del fatturato lordo. Molte aziende in questi settori potrebbero decidere di abbandonare la decontribuzione già nel 2025, a causa dell'aumento del carico fiscale che la nuova regola comporta.
Possibile ritorno della pejotizzazione
Una possibile conseguenza di questa re-penalizzazione è il ritorno alla pratica della pejotizzazione. La pejotizzazione consiste nell'assunzione di professionisti come persone giuridiche (PJs), il che permette alle aziende di evitare oneri lavorativi, come il FGTS, il tredicesimo stipendio e le ferie. Con il nuovo scenario di tassazione progressiva, è possibile che le aziende inizino a sviluppare progetti di pejotizzazione per funzioni ad alta retribuzione, cercando di minimizzare i costi che saranno causati dalla reoneração.
La pejotizzazione, che ha perso forza negli ultimi anni a causa di decisioni contrarie della giurisprudenza, potrebbe tornare a guadagnare spazio se la decontribuzione della busta paga diventasse finanziariamente insostenibile per le grandi imprese. "Professionisti di ruoli strategici e salari elevati saranno i più colpiti, poiché la pejotizzazione è un'alternativa per ridurre i costi del lavoro su queste funzioni", aggiunge Ackel. Egli segnala inoltre che prima di prendere qualsiasi decisione a riguardo è opportuno analizzare i rischi lavorativi e fiscali.
Il futuro dell’agevolazione fiscale e della riforma delle imposte sui salari
La riforma della tassazione sulla busta paga, prevista per il 2025, potrebbe influenzare direttamente il futuro del regime di decontribuzione. Ci sono discussioni in corso per una riforma più ampia della tassazione sulla busta paga, che potrebbero rendere inutile la decontribuzione prima ancora del 2027, afferma. Evidenzia che la riforma in esame mira a creare un sistema fiscale più efficiente e meno gravoso per le imprese, il che potrebbe accelerare la fine dell'attuale regime di decontribuzione.
Tuttavia, Pedro sottolinea che, anche se è presto per affermare con certezza l'impatto di questa riforma, essa apporterà cambiamenti significativi nel panorama fiscale brasiliano, e le aziende devono essere attente alle possibili modifiche nel regime di contribuzione. "La fine anticipata della decontribuzione potrebbe diventare realtà, nel caso in cui la riforma offra alternative più vantaggiose o semplificate per la tassazione sulla busta paga", conclude.
Con la retribuzione graduale prevista tra il 2025 e il 2027, il regime di decontribuzione del costo del lavoro, che attualmente beneficia settori intensivi in manodopera, potrebbe diventare meno attraente. Le aziende di settori come tecnologia e edilizia stanno già considerando la possibilità di abbandonare il regime, optando per il ritorno al modello tradizionale di contribuzione sulla busta paga. Inoltre, la pejotizzazione di professionisti chiave emerge come un'alternativa per ridurre i costi del lavoro. La riforma della tassazione sulla busta paga, prevista per il 2025, potrebbe definire il futuro di questo regime e la fattibilità della sua continuazione.
