Baru-baru ini, Mahkamah Agung Federal (STF) mengambil keputusan penting yang mengubah penerapan denda hukuman, mencakup kasus penghindaran pajak, penipuan atau kolusi. Sebelum, Direktorat Jenderal Pajak, Negara bagian, Distrik Federal dan Kota mengenakan denda yang sangat tinggi, banyak di antaranya dihitung berdasarkan nilai operasi, melebihi 150% dari nilai utang pajak, yang sering dikritik karena efeknya yang menyita.
Dengan keputusan baru, batas untuk denda ini ditetapkan sebesar 100% dari nilai pajak yang diminta, diperbolehkan peningkatan hingga 150% hanya dalam kasus pengulangan.
Apa itu denda punitif
Denda punitif atau resmi adalah sanksi yang diterapkan oleh fiskus, federal, negara bagian, distrik atau municipal kepada orang pribadi atau badan hukum yang melanggar, sukarela atau tidak sukarela, norma yang mengharuskan mereka untuk memungut pajak
Kasus-kasus ini ditangani dengan ketat oleh undang-undang perpajakan Brasil, dengan denda yang hingga saat itu dihitung berdasarkan berbagai dasar, mengatasi, sangat banyak, persentase 1050% dari nilai pajak yang terutang.
Sanksi berat ini memicu banyak perdebatan di peradilan, setelah, dalam banyak kasus, nilai melebihi jumlah utang asli, apa yang mengatur penyitaan — dilarang oleh Konstitusi Federal.
Pada bulan Oktober 2024, STF memutuskan, secara aklamasi, bahwa denda punitif harus dibatasi hingga 100% dari nilai utang pajak. Pengecualian hanya terjadi dalam kasus pengulangan, di mana denda dapat mencapai 150%. Keputusan ini didasarkan pada prinsip konstitusi bahwa pajak, termasuk denda, tidak boleh memiliki sifat penyitaan (pasal. 150, IV, dari Konstitusi.
Misalnya, sebuah perusahaan didenda 150% dari utang pajak sebesar R$ 100.000. Sebelum keputusan, denda totalnya adalah R$ 150.000. Dengan aturan baru, denda ini sekarang akan dibatasi hingga R$ 100.000.
Perubahan ini memastikan bahwa sanksi pajak bersifat proporsional dan tidak membebani wajib pajak dengan beban yang berlebihan, menghormati prinsip-prinsip kewajaran dan proporsionalitas.
Siapa yang dapat mengajukan pengembalian
Salah satu konsekuensi yang paling langsung dari keputusan ini adalah kemungkinan pengembalian jumlah yang dibayar secara berlebihan. Wajib pajak yang dikenakan denda dengan persentase lebih dari 100% antara Desember 2023 dan Oktober 2024, sebelum keputusan STF, dapat meminta pengembalian jumlah yang melebihi.
Jika sebuah perusahaan kecil perdagangan, dengan utang sebesar R$ 50.000, didenda sebesar R$ 75.000 (150%), denda sekarang akan dikurangi menjadi Rp 50.000. Ini memungkinkan perusahaan untuk terus beroperasi dan berinvestasi dalam bisnisnya tanpa beban penalti yang berlebihan.
Bagaimana keputusan mempengaruhi sanksi pajak di masa depan
Keputusan STF menetapkan parameter baru untuk denda pajak, menciptakan prediktabilitas yang lebih besar bagi para wajib pajak. Dengan membatasi denda hingga 100% dan meningkatkan menjadi 150% hanya dalam kasus pengulangan, STF menjamin bahwa sanksi tetap menjadi mekanisme yang efektif terhadap ketidakpatuhan,tanpa, namun, menghancurkan secara tidak proporsional kekayaan para pembayar pajak.
Jika sebuah perusahaan sudah pernah didenda sebelumnya, Dan, setelah pelanggaran baru, menghadapi denda sebesar 150% dari jumlah R$ 120.000, sanksi baru akan sebesar Rp 180.000. Meskipun pengulangan masih mengakibatkan hukuman berat, sekarang ada kriteria yang jelas untuk penerapannya.
Dengan keputusan baru ini, denda dan efek penyitaan tidak lagi ada?
Kritik utama terhadap denda 150% adalah efeknya yang menyita. Ketika nilai denda melebihi dua kali lipat dari utang pajak asli, ini menghasilkan beban keuangan yang sangat tinggi bagi perusahaan dan individu yang didenda, menjadi, sering kali, utang yang tidak dapat dibayar.
Sanksi yang tidak proporsional ini bisa menghambat operasi banyak perusahaan, terutama yang berukuran kecil, selain mendemotivasi pembayaran sukarela pajak.
Dengan keputusan STF, masalah efek penyitaan dari denda atas penghindaran pajak dibatalkan. Aturan baru memastikan bahwa denda memiliki sifat hukuman, tetapi dalam batas proporsionalitas, mendorong kepatuhan terhadap peraturan perpajakan tanpa menghukum secara berlebihan para wajib pajak.
Perubahan apa yang harus diadopsi berdasarkan keputusan baru tersebut
Di depan perubahan ini, adalah penting bagi perusahaan dan wajib pajak untuk mengadopsi strategi kepatuhan pajak untuk menghindari denda dan sanksi yang berat.
Ini mencakup penghitungan pajak yang benar, penyampaian informasi yang akurat kepada Direktorat Jenderal Pajak dan penerapan praktik akuntansi dan perpajakan yang sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
Pengurangan denda menjadi 100% dari jumlah yang terutang membuatnya semakin menguntungkan bagi perusahaan untuk tetap memenuhi kewajiban pajak mereka, karena biaya dari kemungkinan sanksi akan lebih dapat diprediksi dan kurang membebani.
Kesimpulan
Keputusan STF untuk membatasi denda atas penghindaran pajak hingga 100% merupakan kemajuan penting dalam pembelaan hak-hak wajib pajak. Dengan memastikan bahwa sanksi bersifat proporsional dan tidak melebihi batas yang wajar, STF memperkuat penghormatan terhadap prinsip larangan penyitaan.
Selain itu, kemungkinan pengembalian bagi mereka yang dikenakan denda melebihi batas ini antara Desember 2023 dan Oktober 2024 menawarkan kesempatan untuk bantuan keuangan dan perbaikan sanksi yang berlebihan.
Tatiana Vikanis adalah mitra di Vikanis & Ricca Advogados dan spesialis dalam Hukum Perpajakan oleh IBET. Memiliki fokus pada litigasi administratif dan yudisial perpajakan yang terkait dengan pajak langsung dan tidak langsung, selain memberikan konsultasi perpajakan dan beroperasi di bidang Hukum Jaminan Sosial
Eduardo Ricca adalah ahli pajak dan mitra di Vikanis & Ricca Advogados. Diahasi dalam Hukum Pajak oleh IBDT dan memiliki fokus pada litigasi administratif dan yudisial yang terkait dengan pajak langsung dan tidak langsung, selain bidang jaminan sosial
