Nedavno, Vrhovni sud (STF) donio je važnu odluku koja mijenja primjenu kaznenih novčanih kazni, obuhva slučajeve utaje poreza, prevara ili zavjera. Prije, Porezna uprava, Države, Savez i Općina naplaćivali su exorbitantne kazne, mnoge od njih izračunate su na temelju vrijednosti operacija, premašivši 150% od iznosa poreznog duga, što je često bilo kritizirano zbog svog konfiskacijskog učinka.
S novom odlukom, gornica za te kazne postavljena je na 100% iznosa traženog poreza, dozvoljeno povećanje na 150% samo u slučajevima ponavljanja.
Što je kaznena kazna
Kazna za prekršaj ili po službenoj dužnosti je kazna koju izriču fiskalne vlasti, savezni, državni, distriktni ili općinski fizičkim ili pravnim osobama koje ne poštuju, volontarno ili nevoljno, norme koje ih obvezuju da prikupljaju poreze
Ovi slučajevi se strogo tretiraju prema brazilskom poreznom zakonodavstvu, s kaznama koje su do tada bile izračunate na različitim osnovama, prevladavanje, u mnogo, postotak od 1050% iznosa duga za porez.
Ova stroga kazna izazvala je mnoge rasprave u pravosudnom sistemu, jednom kada, u mnogim slučajevima, vrijednost je premašivala iznos originalnog duga, što je činilo oduzimanje — zabranjeno Ustavom Republike Hrvatske.
U listopadu 2024, STF je odlučio, jednoglasno, da kazne trebaju biti ograničene na 100% iznosa poreznog duga. Izuzetak se događa samo u slučajevima ponavljanja, u kojima kazna može doseći 150%. Odluka se temelji na ustavnom principu da porezi, uključujući kazne, ne mogu imati konfiskacijski karakter (čl. 150, IV, iz Ustava.
Na primjer, tvrtka je kažnjena s 150% od poreznog duga od 100 R$.000. Prije odluke, kazna je iznosila 150 R$.000. S novim pravilom, ova kazna sada će biti ograničena na 100 R$.000.
Ova promjena osigurava da porezne sankcije budu proporcionalne i da ne nameću poreznom obvezniku pretjerano opterećenje, poštujući principe razmjernosti i proporcionalnosti.
Tko može zatražiti povrat novca
Jedna od najizravnijih posljedica ove odluke je mogućnost povrata preplaćenih iznosa. Porezni obveznici koji su kažnjeni postotcima višim od 100% između prosinca 2023. i listopada 2024., prije odluke Ustavnog suda, mogu zatražiti povrat viška iznosa.
Ako mala trgovačka tvrtka, s dugovanjem od 50 R$.000, bila je kažnjena s 75 R$.000 (150%), kazna će sada biti smanjena na 50 R$.000. To omogućuje tvrtki da nastavi s radom i ulaže u svoje poslovanje bez tereta exorbitantne kazne.
Kako odluka utječe na fiskalne kazne u budućnosti
Odluka Ustavnog suda postavlja novu mjeru za porezne kazne, stvarajući veću predvidljivost za porezne obveznike. Ograničavanjem kazne na 100% i povećanjem na 150% samo u slučajevima ponavljanja, Ustavni sud jamči da sankcija ostane učinkovit mehanizam protiv neplaćanja,bez, međutim, neproporcionalno ugroziti imovinu poreznih obveznika.
Ako je tvrtka već ranije kažnjena, e, nakon novog kršenja, suočava se s kaznom od 150% na iznos od 120 R$.000, nova kazna će biti 180 R$.000. Iako recidivizam još uvijek dovodi do strogih kazni, sada postoji jasna kriterij za njegovu primjenu.
S ovom novom odlukom, kazne i učinci oduzimanja prestaju postojati?
Glavna kritika na kaznu od 150% bila je njen konfiskacijski učinak. Kada je iznos kazne premašivao dvostruko od izvorne porezne dugovanja, to je stvaralo izuzetno visoke financijske troškove za tvrtke i fizičke osobe koje su kažnjene, postajući, mnoge puta, neplaćena dugovanja.
Ova nesrazmjerna kazna mogla bi onemogućiti rad mnogih tvrtki, posebno one manje veličine, osim osim demotivira dobrovoljno plaćanje poreza.
S odlukom Ustavnog suda, problem confiscatornog učinka kazni za poreznu utaju je poništen. Nova pravila osigurava da kazne imaju kažnjenički karakter, ali unutar granica proporcionalnosti, poticanje poštivanja poreznih propisa bez pretjeranog kažnjavanja poreznih obveznika.
Koje promjene trebaju biti usvojene na temelju nove odluke
S obzirom na te promjene, bitno je da poduzeća i porezni obveznici usvoje strategije poreznog usklađivanja kako bi izbjegli teške kazne i sankcije.
To uključuje ispravnu naplatu poreza, pružanje točnih informacija Poreznoj upravi i usvajanje računovodstvenih i poreznih praksi koje su u skladu s zakonodavstvom.
Smanjenje kazni na 100% od duga čini još povoljnijim za kompanije da budu u skladu sa svojim poreskim obavezama, budući da će trošak eventualne kazne biti predvidljiviji i manje opterećujući.
Zaključak
Odluka STF-a da ograničavanja kazne za poreznu utaju na 100% predstavlja važan napredak u zaštiti prava poreznih obveznika. Osiguravajući da kazne budu proporcionalne i da ne prelaze razumnu granicu, STF jača poštovanje načela zabrane konfiskacije.
Osim toga, mogućnost povrata za one koji su kažnjeni iznad tog limita između prosinca 2023. i listopada 2024. pruža priliku za financijsko olakšanje i ispravak pretjeranih kazni.
Tatiana Vikanis je partner u Vikanis & Ricca odvjetnicima i stručnjak za porezno pravo na IBET-u. Ima fokus na upravnom i sudskom poreznom sporu vezanom uz izravne i neizravne poreze, osim što pruža porezno savjetovanje i djeluje u području mirovinskog prava
Eduardo Ricca je porezni stručnjak i partner u Vikanis & Ricca odvjetnicima. Specijaliziran je za porezno pravo na IBDT-u i ima fokus na upravne i sudske sporove vezane uz izravne i neizravne poreze, osim područja mirovinskog osiguranja
