STF ograničava kaznenu kaznu i slučajeve utaje ili prijevare na 100% iznosa poreza: pogledajte koje se promjene

Nedavno je Savezni vrhovni sud (STF) donio važnu odluku kojom se mijenja primjena kaznenih kazni, a obuhvaća slučajeve utaje poreza, prijevare ili tajnog dogovora Prije su Savezna porezna uprava, države, savezni okrug i općina naplaćivali pretjerane kazne, mnoge od njih obračunate na vrijednost poslovanja, premašujući 150% na vrijednost poreznog duga, koji je često kritiziran zbog konfiskacijskog učinka.  

Novom odlukom ograničenje za te kazne postavljeno je na 100% iznosa potrebnog poreza, a povećanje na 150% dopušteno je samo u slučajevima ponavljanja. 

Što su kaznene kazne? 

Kaznena ili obrtnička novčana kazna je kazna koju federalne, državne, okružne ili općinske porezne vlasti primjenjuju na fizičke ili pravne osobe koje dobrovoljno ili nehotice krše pravila koja od njih zahtijevaju prikupljanje poreza.

Ovi slučajevi su rigorozno tretirani brazilskim poreznim zakonodavstvom, s kaznama koje su do tada bile izračunate na nekoliko osnova, daleko premašujući postotak od 1050% iznosa dugovanog poreza. 

Ova stroga kazna izazvala je mnoge rasprave u pravosuđu, budući da je u mnogim slučajevima iznos premašivao iznos izvornog duga, što je bila konfiskacija zabranjena Saveznim ustavom. 

U listopadu 2024. Vrhovni sud jednoglasno je odlučio da kaznene kazne trebaju biti ograničene na 100% vrijednosti poreznog duga. Iznimka se događa samo u slučajevima recidivizma, u kojima kazna može doseći 150%. Odluka se temelji na ustavnom načelu da porezi, uključujući novčane kazne, ne mogu biti konfiskacijski (čl. 150. IV. Ustava). 

Na primjer, tvrtka je kažnjena 150% poreznog duga od 100.000 R$. Prije odluke kazna je iznosila 150.000 R$. Novim pravilom ta će kazna sada biti ograničena na 100.000 R$. 

Ovom izmjenom osigurava se da su porezne kazne razmjerne i da poreznom obvezniku ne nameću pretjerano opterećenje, poštujući načela razumnosti i proporcionalnosti. 

Tko može podnijeti zahtjev za povrat novca? 

Jedna od najneposrednijih posljedica ove odluke je mogućnost povrata prekomjerno plaćenih iznosa Porezni obveznici koji su kažnjeni u postocima većim od 100% između prosinca 2023. i listopada 2024., prije odluke STF-a, mogu zatražiti povrat viška vrijednosti. 

Ako je mala trgovačka tvrtka s zaduženjem od 50.000 R$ kažnjena sa 75.000 R$ (150%), kazna će sada biti smanjena na 50.000 R$.To omogućuje tvrtki da nastavi poslovati i ulagati u svoje poslovanje bez težine pretjerane kazne. 

Kako odluka ubuduće ometa porezne kazne? 

Odlukom STF-a utvrđuje se novi parametar za porezne kazne, stvarajući veću predvidljivost za porezne obveznike Ograničavanjem kazne na 100% i podizanjem na 150% samo u slučajevima recidivizma, STF osigurava da sankcija ostane učinkovit mehanizam protiv neispunjavanja obveza, međutim, bez nerazmjernog ugrožavanja imovine poreznih obveznika. 

Ako je tvrtka već ranije kažnjena, a nakon novog prekršaja suočava se s novčanom kaznom od 150% na iznos od 120.000 R$, nova kazna bit će 180.000 R$. Iako recidivizam još uvijek dovodi do strogih kazni, sada postoji jasan kriterij za njegovu primjenu. 

Prestaju li ovom novom odlukom novčane kazne i učinci oduzimanja?  

Glavna kritika novčane kazne od 150% bio je njezin konfiskacijski učinak. Kada je iznos kazne dvostruko premašio izvorni porezni dug, to je stvorilo iznimno veliko financijsko opterećenje za tvrtke i pojedince koji su kažnjeni, često čineći dug neotplativim. 

Ta nerazmjerna kazna mogla bi poslovanje mnogih poduzeća, osobito manjih, učiniti neizvedivim, kao i demotivirati dobrovoljno plaćanje poreza. 

Odlukom STF-a poništava se problem konfiskacijskog učinka kazni za utaju poreza Novim pravilom osigurava se da kazne imaju kazneni karakter, ali u granicama proporcionalnosti, potičući poštovanje poreznog zakonodavstva bez pretjeranog kažnjavanja poreznih obveznika. 

Koje promjene treba napraviti novom odlukom? 

S obzirom na te promjene, ključno je da poduzeća i porezni obveznici usvoje strategije za usklađivanje s poreznim obvezama kako bi izbjegli novčane kazne i stroge kazne. 

To uključuje ispravan izračun poreza, pružanje točnih informacija Poreznoj upravi i usvajanje računovodstvenih i poreznih praksi koje su u skladu sa zakonodavstvom. 

Smanjenje kazni na 100% dugovanog iznosa čini tvrtkama još povoljnijim da drže korak sa svojim poreznim obvezama, jer će trošak moguće kazne biti predvidljiviji i jeftiniji. 

Zaključak 

Odluka Vrhovnog suda da ograniči kaznu za utaju poreza na 100% predstavlja važan napredak u obrani prava poreznih obveznika.Osiguravanjem da su kazne razmjerne i da ne prelaze razumnu granicu, Vrhovni sud pojačava poštivanje načela zabrane oduzimanja. 

Osim toga, mogućnost povrata za one koji su kažnjeni preko tog ograničenja između prosinca 2023. i listopada 2024. nudi priliku za financijsku olakšicu i ispravak pretjeranih kazni. 

*Tatiana Vikanis je partner Vikanis & Ricca Advogados i specijalist za porezno pravo na IBET-u. Ima praksu usmjerenu na upravne i sudske porezne parnice vezane uz izravne i neizravne poreze, kao i pružanje poreznog savjetovanja i djelovanje u segmentu Zakona o socijalnom osiguranju.

** Eduardo Ricca je porezni službenik i partner u Vikanis & Ricca Advogados, Specijalizirao se za porezno pravo na IBDT-u i fokusiran je na upravne i sudske parnice povezane s izravnim i neizravnim porezima, uz područje socijalne sigurnosti