हाल ही में, सुप्रीम कोर्ट ने एक महत्वपूर्ण निर्णय लिया है जो दंडात्मक जुर्मानों के आवेदन को बदल देता है, जिसमें कर चोरी, धोखाधड़ी या साजिश के मामले शामिल हैं। पहले, केंद्रीय कर प्राधिकरण, राज्य, जिला केंद्र और नगरपालिका अत्यधिक जुर्माने लगाते थे, जिनमें से कई लेनदेन के मूल्य पर आधारित होते थे, जो कर देय राशि के ऊपर 150% से अधिक होते थे, जिसे अक्सर जब्ती प्रभाव के कारण आलोचना की जाती थी।
नई निर्णय के साथ, इन जुर्मानों की सीमा निर्धारित की गई है कि वह कर की मांग की गई राशि का 100% हो, और पुनरावृत्ति के मामलों में ही इसे 150% तक बढ़ाने की अनुमति है।
दंडात्मक जुर्माना क्या है?
दंडात्मक या स्वचालित जुर्माना उन कराधान प्राधिकरणों द्वारा लगाया गया दंड है, जो संघीय, राज्य, जिला या नगरपालिका कराधान प्राधिकरण हैं, उन व्यक्तियों या संस्थाओं पर जो स्वेच्छा या अनजाने में उन नियमों का उल्लंघन करते हैं जो उन्हें कर संग्रह करने के लिए बाध्य करते हैं।
इन मामलों का कड़ा पालन ब्राज़ीलियाई कर कानून द्वारा किया जाता है, जिसमें जुर्माने पहले विभिन्न आधारों पर गणना किए जाते थे, जो कर योग्य राशि के 1050% से भी अधिक हो जाते थे।
इस कठोर दंड ने न्यायपालिका में कई बहसें उत्पन्न कीं, क्योंकि कई मामलों में, राशि मूल ऋण की तुलना में अधिक थी, जो कि जब्ती के रूप में माना जाता था — जो संघीय संविधान द्वारा प्रतिबंधित है।
अक्टूबर 2024 में, STF ने सर्वसम्मति से निर्णय लिया कि दंडात्मक जुर्माने कर देय राशि का 100% तक ही सीमित होना चाहिए। अपवाद केवल पुनरावृत्ति के मामलों में होता है, जिनमें दंड 150% तक पहुंच सकता है। निर्णय का आधार संविधान के उस मौलिक सिद्धांत पर है कि कर, जिसमें जुर्माने भी शामिल हैं, जब्तीपूर्ण स्वभाव का नहीं हो सकते (संविधान का अनुच्छेद 150, IV)।
उदाहरण के लिए, एक कंपनी पर 100,000 रियाल के कर देय राशि का 150% जुर्माना लगाया गया। निर्णय से पहले, जुर्माना कुल मिलाकर R$ 150.000 था। नई नियम के साथ, यह जुर्माना अब R$ 100,000 तक सीमित रहेगा।
यह परिवर्तन सुनिश्चित करता है कि कर दंड समानुपातिक हों और करदाता पर अत्यधिक बोझ न डालें, तर्कसंगतता और समानुपातिकता के सिद्धांतों का सम्मान करते हुए।
कौन पुनः प्राप्ति का अनुरोध कर सकता है?
इस निर्णय का एक त्वरित परिणाम अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी की संभावना है। दिसंबर 2023 से अक्टूबर 2024 के बीच, STF के निर्णय से पहले, उन करदाताओं जो 100% से अधिक प्रतिशत में जुर्माना लगाए गए थे, वे अतिरिक्त राशि की वापसी का अनुरोध कर सकते हैं।
यदि एक छोटी व्यापार कंपनी, जिसकी देनदारी 50,000 रियाल है, को 75,000 रियाल (150%) का जुर्माना लगाया गया है, तो अब उस जुर्माने को 50,000 रियाल तक कम किया जाएगा। यह कंपनी को अपने व्यवसाय में निवेश करने और संचालन जारी रखने की अनुमति देता है बिना अत्यधिक जुर्माने के बोझ के।
भविष्य में कर दंडों पर निर्णय का क्या प्रभाव पड़ता है?
एसटीएफ का निर्णय कराधान जुर्मानों के लिए एक नया मानक स्थापित करता है, करदाताओं के लिए अधिक पूर्वानुमानिता बनाता है। जब आप जुर्माने को 100% तक सीमित करते हैं और पुनरावृत्ति के मामलों में इसे केवल 150% तक बढ़ाते हैं, तो सुप्रीम कोर्ट सुनिश्चित करता है कि दंड अभी भी अनियमितता के खिलाफ एक प्रभावी तंत्र बना रहे, बिना करदाताओं की संपत्ति को असमान रूप से प्रभावित किए।
यदि किसी कंपनी को पहले ही जुर्माना लगाया जा चुका है, और फिर एक नई उल्लंघन के बाद, उसे R$ 120,000 की राशि पर 150% का जुर्माना लगाया जाता है, तो नई सजा R$ 180,000 होगी। हालांकि पुनरावृत्ति अभी भी कठोर दंडों को जन्म देती है, अब इसकी लागू करने के लिए एक स्पष्ट मानदंड है।
क्या इस नए निर्णय के साथ, जुर्माने और जब्ती के प्रभाव समाप्त हो जाते हैं?
सबसे मुख्य आलोचना 150% के जुर्माने का उसके जबरदस्त जब्ती प्रभाव था। जब जुर्माने की राशि मूल कर ऋण से दोगुनी से अधिक हो जाती थी, तो इससे कंपनियों और व्यक्तियों पर अत्यधिक वित्तीय बोझ पड़ता था, जिससे अक्सर देय राशि का भुगतान असंभव हो जाता था।
यह असमान्य दंड कई कंपनियों के संचालन को असंभव बना सकता है, विशेष रूप से छोटे आकार की कंपनियों के लिए, इसके अलावा स्वैच्छिक कर भुगतान को भी निरुत्साहित कर सकता है।
एसटीएफ के निर्णय के साथ, कर चोरी पर जुर्माने के विनाशकारी प्रभाव की समस्या समाप्त हो जाती है। नई नियम यह सुनिश्चित करता है कि जुर्माने दंडात्मक प्रकृति के हों, लेकिन अनुपात के सीमा के भीतर, कर कानून का पालन प्रोत्साहित करते हुए करदाताओं को अत्यधिक दंडित किए बिना।
नई निर्णय से कौन-कौन से बदलाव अपनाए जाने चाहिए?
इन परिवर्तनों के मद्देनजर, कंपनियों और करदाताओं के लिए कर अनुपालन रणनीतियों को अपनाना आवश्यक है ताकि जुर्माने और कठोर दंड से बचा जा सके।
इसमें करों की सही गणना, रेवेन्यू फेडरल को सटीक जानकारी प्रदान करना और लेखा और कर प्रथाओं को अपनाना शामिल है जो कानून के अनुरूप हों।
देय राशि का 100% तक जुर्माने में कमी करना कंपनियों के लिए अपने कर दायित्वों का पालन करना और भी अधिक लाभकारी बना देता है, क्योंकि संभावित दंड का खर्च अधिक अनुमानित और कम बोझिल होगा।
निष्कर्ष
एसटीएफ का कर चोरी पर जुर्माने को 100% तक सीमित करने का निर्णय करदाताओं के अधिकारों के संरक्षण में एक महत्वपूर्ण प्रगति है। जब आप सुनिश्चित करते हैं कि दंड उचित सीमा के भीतर हो और अत्यधिक न हो, तो STF संपत्ति जब्ती के निषेध के सिद्धांत का सम्मान करता है।
इसके अलावा, दिसंबर 2023 से अक्टूबर 2024 के बीच उस सीमा से अधिक जुर्माना लगाए गए लोगों के लिए पुनः भुगतान की संभावना वित्तीय राहत और अत्यधिक दंडों की सुधार का अवसर प्रदान करती है।
टाटियाना विकानिस विकानिस & रिक्का एडवोकैडोस की साझेदार हैं और IBET से कर कानून में विशेषज्ञ हैं। उनकी कार्यक्षेत्र में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों से संबंधित प्रशासनिक और न्यायिक विवादों का समाधान शामिल है, इसके अलावा कर परामर्श प्रदान करना और सामाजिक सुरक्षा कानून के क्षेत्र में कार्य करना।
एडुआर्डो रिक्का कर विशेषज्ञ हैं और विकानिस & रिक्का एडवोकैडोस के साझेदार हैं। वह IBDT से कराधान कानून में विशेषज्ञ हैं और सीधे और अप्रत्यक्ष करों से संबंधित प्रशासनिक और न्यायिक विवादों में केंद्रित कार्य करते हैं, इसके अलावा पेंशन क्षेत्र में भी।
