לאחרונה, בית המשפט העליון (STF) קיבל החלטה חשובה שמשנה את יישום הקנסות הפוגעניים, כולל את המקרים של העלמת מס, רמאות או קנוניה. לפני, הרשות המיסים, מדינות, המחוז הפדרלי והעירייה גבו קנסות מופרזים, רבות מהן מחושבות על סמך ערך העסקאות, מעל 150% מהסכום של החוב המיסויי, מה שזכה לעיתים קרובות לביקורת בשל השפעתו המחריגה.
עם ההחלטה החדשה, המגבלה על הקנסות הללו נקבעה ב-100% מהסכום של המס הנדרש, מותר להעלות ל-150% רק במקרים של חזרה על העבירה.
מהי הקנס העונשי
הקנס הפנימי או המנהלתי הוא עונש המוטל על ידי רשויות המס, פדרלי, מדינתי, מחוזי או עירוני לאנשים פרטיים או משפטיים שאינם מקיימים, מרצון או שלא מרצון, התקנות שמחייבות אותן לגבות מיסים
מקרים אלה מטופלים בחומרה על ידי החקיקה המיסויית הברזילאית, עם קנסות שנחשבו עד כה על בסיסים שונים, מְעַבֵּר, בְּמַאֲמָץ רַב, אחוז של 1050% מהסכום של המס המגיע.
העונש החמור הזה עורר הרבה דיונים במערכת המשפט, מאחר ש, במקרים רבים, הערך חצה את סכום החוב המקורי, מה שהגדיר החרמה — אסור לפי החוקה הפדרלית.
באוקטובר 2024, בית המשפט העליון החליט, בהסכמה פה אחד, שקנסות עונשיים צריכים להיות מוגבלים ל-100% מהסכום של החוב המס. החריג מתרחש רק במקרים של חזרה על העבירה, שבהן העונש יכול להגיע ל-150%. ההחלטה מתבססת על העיקרון החוקתי שעניינים, כולל קנסות, לא יכולים להיות בעלי אופי של החרמה (סעיף. 150, IV, מהחוקה.
למשל, חברה קיבלה קנס של 150% מחוב מס של 100 ריאל.000. לפני ההחלטה, הקנס היה 150 ריאל.000. עם הכלל החדש, הקנס הזה עכשיו יוגבל ל-100 ריאל.000.
שינוי זה מבטיח שהעונשים המיסויים יהיו פרופורציונליים ולא יטילו על הנישום נטל מופרז, בהתאם לעקרונות הסבירות והפרופורציה.
מי יכול לבקש החזר
אחת מההשלכות המיידיות של ההחלטה הזו היא האפשרות להחזרת הסכומים ששולמו ביתר. נישומים שהוטלו עליהם קנסות באחוזים גבוהים מ-100% בין דצמבר 2023 לאוקטובר 2024, לפני ההחלטה של ה-STF, יוכלו לבקש החזר על הסכום העודף.
אם עסק קטן למסחר, עם חוב של 50 ריאל.000, הוטלה עליה קנס של 75 ריאל.000 (150%), הקנס עכשיו יופחת ל-50 ריאל.000. זה מאפשר לחברה להמשיך לפעול ולהשקיע בעסק שלה מבלי המשקל של עונש מופרז.
איך ההחלטה משפיעה על הענישות הפיסקליות בעתיד
ההחלטה של ה-STF קובעת פרמטר חדש עבור קנסות מס, יוצרים תחזית טובה יותר עבור המשלמים. על ידי הגבלת הקנס ל-100% והעלאתו ל-150% רק במקרים של חזרה על העבירה, ה-STF מבטיח שהעונש ימשיך להיות מנגנון יעיל נגד אי-עמידה בתשלומים,בלי, עם זאת, להעמיס בצורה לא פרופורציונלית על נכסי המשלמים.
אם חברה כבר קיבלה קנס בעבר, ה, לאחר הפרה חדשה, מתמודד עם קנס של 150% על סכום של 120 ריאל.000, העונש החדש יהיה 180 ריאל.000. אם כי החזרה על העבירה עדיין מביאה לעונשים חמורים, עכשיו יש קריטריון ברור ליישומו.
עם ההחלטה החדשה הזו, הקנסות וההשפעות של החרמה מפסיקים להתקיים?
הביקורת העיקרית על הקנס של 150% הייתה ההשפעה ההחרגת שלו. כאשר סכום הקנס חצה את הכפל של החוב המס המקורי, זה יצר נטל פיננסי גבוה מאוד על החברות ואנשים פרטיים שהוטלו עליהם קנסות, הופך, הרבה פעמים, חוב בלתי ניתן לתשלום.
עונש לא פרופורציונלי זה יכול להקשות על הפעולה של רבות מהחברות, בעיקר את אלו הקטנות יותר, מלבד דיכוי התשלום מרצון של מיסים.
עם ההחלטה של בית המשפט העליון, הבעיה של האפקט הקונפיסקטורי של הקנסות על העלמת מס מתבטלת. הכלל החדש מבטיח שהקנסות יהיו בעלי אופי עונשי, אבל בתוך גבולות הפרופורציה, מעודד את קיום החקיקה המיסויית מבלי להעניש בצורה מוגזמת את המשלמים.
אילו שינויים יש לאמץ בעקבות ההחלטה החדשה
נוכח השינויים הללו, חשוב שחברות ועמיתים יאמצו אסטרטגיות ציות מס כדי למנוע קנסות ועונשים חמורים.
זה כולל את החישוב הנכון של מיסים, המסירה של מידע מדויק לרשות המסים ואימוץ של פרקטיקות חשבונאיות ומס הכנסה העומדות בקנה אחד עם החקיקה.
הפחתת הקנסות ל-100% מהסכום המגיע הופכת את זה ליותר משתלם עבור החברות להישאר מעודכנות עם ההתחייבויות הפיסקליות שלהן, מאחר שהעלות של עונש אפשרי תהיה יותר צפויה ופחות יקרה.
סיכום
ההחלטה של בית המשפט העליון להגביל את הקנס על העלמת מס ל-100% מהווה התקדמות חשובה בהגנה על זכויות הנישומים. בהבטחת שהעונשים יהיו פרופורציונליים ולא יחרגו מגבול הסביר, ה-STF מחזק את הכבוד לעיקרון האיסור על החרמה.
בנוסף לכך, האפשרות להחזר עבור אלה שנקנסו מעבר לגבול הזה בין דצמבר 2023 לאוקטובר 2024 מציעה הזדמנות להקל על העומס הכלכלי ולתקן עונשים מופרזים.
טטיאנה ויקניס היא שותפה במשרד עורכי הדין ויקניס וריקה ומומחית בדיני מיסים מטעם ה-IBET. יש לו פעילות ממוקדת בתחום הסכסוכים המנהליים והשיפוטיים הקשורים למסים ישירים ועקיפים, בנוסף לספק ייעוץ מס ולפעול בתחום המשפטים הסוציאלים
אדוארדו ריקה הוא מומחה במיסוי ושותף במשרד עורכי הדין ויקניס וריקה. מומחה בדיני מיסים על ידי IBDT ויש לו פעילות ממוקדת בתחום הסכסוכים המנהליים והשיפוטיים הקשורים למיסים ישירים ועקיפים, מלבד התחום הפנסיוני
