La simplification promise par la réforme fiscale, en cours de réglementation au Congrès national, est encore loin de se réaliser. L'alerte provient de l'avocat spécialisé en droit fiscal Lucas Ribeiro, PDG de ROIT, une entreprise d'intelligence artificielle pour la gestion comptable, fiscale et financière des entreprises.« Par hasard, là en 2033 », affirme-t-il.
Ribeiro est l'initiateur de la « Calculatrice de la Réforme Fiscale », développée par ROIT lorsque la réforme était encore la PEC 45/2019, pour aider le Sénat fédéral à analyser les impacts du texte. Il a présenté sa première version lors d'une audience publique à la Commission des Affaires économiques (CAE) du Sénat, et les données ont été transmises au pouvoir législatif pour soutenir le travail des parlementaires.
En utilisant des ressources telles que l’intelligence artificielle à partir des données du Système de comptabilité numérique publique (Sped) et les schémas XML des documents fiscaux, le « Calculateur de réforme fiscale » indique désormais que les combinaisons de règles actuellement en cours donneront lieu à l’existence de jusqu’à 22,5 millions de nouveaux scénarios possibles.
« La quantité pourra augmenter ou diminuer en fonction des changements que le projet subira au Congrès », anticipe Ribeiro. Ainsi, la prétendue « simplicité » à promouvoir par la réforme fiscale ne pourra être concrétisée qu'en 2033, lorsque la période de transition entre le modèle actuel et les changements apportés par la réforme prendra fin.
La réglementation de la réforme fiscale (Amendement Constitutionnel 132/2023) est actuellement basée sur deux projets de loi complémentaire. Le premier (PLP 68/2024) concerne la Loi Générale sur l'Impôt sur les Biens et Services (IBS), la Contribution Sociale sur les Biens et Services (CBS) et l'Impôt Sélectif (IS). Le texte, remis par l'Exécutif à la Chambre en avril, comporte 306 pages et 499 articles. Le projet prévoit un taux de 26,5 %, mais il peut varier entre 25,7 % et 27,3 %, selon le gouvernement.
Ce projet inclut un point soulevé par Lucas Ribeiro auprès des députés fédéraux du GT : une éventuelle augmentation de la collecte du PIS/Cofins en 2024 et 2025, « provoquée par l'empressement du Gouvernement fédéral à collecter », pourrait augmenter considérablement le taux du CBS, compte tenu de la formule de calcul indiquée dans le PLP 68/2024.
Un autre projet (PLP 108/2024) portera sur le rôle du Comité de gestion de l'IBS et la répartition des recettes de l'IBS entre les entités fédératives, selon les informations du Ministère de l'Économie et de la Chambre des députés. Ce projet a été livré par l'exécutif en juin dernier.
Le secrétaire extraordinaire chargé de la Réforme fiscale au ministère des Finances, Bernard Appy, a déclaré à la presse que le nouveau système ne nécessitera rien de plus que la simple 'émission d'une facture'. Or, cette simplification, même sous cette forme, ne sera effective qu’à partir du 1er janvier 2033 et d’ici là, les entreprises doivent survivre sous les deux systèmes.
De plus, il existe de nombreux impacts pour les entreprises qui vont au-delà de la charge fiscale. Il y a beaucoup de changements et de préparatifs nécessaires pour vivre avec les deux systèmes jusqu'en 2033. En particulier, la préparation de caisse pour le fonds de roulement, la révision des prix d'achat, des prix de vente, des marges, les processus de gestion et bien plus encore. " Rien de tout cela n'est dit et l'entrepreneur se réveillera bientôt avec un gros défi à relever et il sera peut-être trop tard", avertit Lucas Ribeiro.
Lucas a également souligné la nécessité d'un « plan B » dans les cas où le Split Payment (modalité de collecte de l'IBS et de la CBS, en deux parties) ne serait pas mis en œuvre dans le délai souhaité par le gouvernement. « Tout le monde sait que développer un logiciel n'est pas du tout simple et que nous pouvons avoir des surprises et des retards », complète-t-il. Le contribuable doit continuer à calculer les crédits à partir de la facture jusqu'à ce que le système soit mis en place, il n'est pas possible de poursuivre avec une solution incomplète, ou encore, avec l'achat d'urgence d'une solution de marché de Split Payment, éventuellement étrangère.
De plus, à Chambre et au Sénat, les textes recevront sûrement des amendements, ajoutant encore plus d'exceptions et de particularités. Il y aura des centaines de nouvelles règles à interpréter et à appliquer par qui ? Par le fisc seul ? « Simple émission de facture ? » Comme si c'était très facile de combiner plus de 2 milliards de scénarios fiscaux possibles pour émettre une facture aujourd'hui, sans compter les millions de nouvelles règles à venir », souligne Ribeiro.
Il est essentiel que les entreprises de toutes tailles et les professionnels de la comptabilité et de la fiscalité commencent dès maintenant à préparer des études d'impact approfondies et, surtout, organisent leur gestion pour le nouveau système de crédits et de débits de la nouvelle Taxe sur la Valeur Ajoutée (ICMS), établi par la CBS et l'IBS, souligne le PDG de ROIT.
