Avec la réforme fiscale réglementée cette année et qui entrera en vigueur en 2026, le Brésil est sur le point d'entrer dans une nouvelle ère fiscale. L'un des piliers de cette transformation est la systématique du « paiement fractionné » — ou « paiement en plusieurs fois ». Mais concrètement, que signifie, en pratique, diviser les paiements fiscaux directement à la source, comme le prévoit la législation ? Et comment cela se relie-t-il à la non-cumulativité des taxes tant discutée ?
Pour le fiscaliste Lucas Ribeiro, PDG de ROIT, une entreprise de technologie et de conseil qui dirige le développement de solutions pour la réforme fiscale, le moment exige de dévoiler et de comprendre le « split payment ». « En fin de compte, c'est un modèle qui peut révolutionner la finance d'entreprise », considère-t-il.
Paiement fractionné : la révolution dans la collecte fiscale
Le « paiement fractionné » est un mécanisme qui promet d'apporter plus de sécurité et d'efficacité au système fiscal brésilien. Nele, l'impôt dû est ségrégué au moment du paiement et destiné directement au fisc, réduisant les risques de non-paiement et d'évasion fiscale. Le « paiement fractionné » élimine la fraude fiscale, mais exige une plus grande disponibilité de fonds de roulement de la part des entreprises », explique Ribeiro.
Ce modèle est déjà utilisé dans certains pays européens, comme l'Italie et la Pologne, où il a aidé à lutter contre la fraude fiscale et à améliorer la collecte, même s'il fonctionne partiellement dans certaines opérations. Au Brésil, son adoption s'accompagne de défis technologiques et opérationnels, mais promet de changer la donne pour les entreprises et les administrations publiques.
Non-cumulativité : le principe qui soutient la TVA brésilienne
La non-cumulativité des taxes, rendue possible par la réforme fiscale, garantit que l'impôt ne s'applique que sur la valeur ajoutée à chaque étape de la chaîne de production. Avec la création, par la réforme, de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) Duale (qui intègre deux impôts, la CBS, Contribution sur les Biens et Services, et l'IBS, Impôt sur les Biens et Services), les entreprises pourront compenser les crédits générés lors des achats contre les dettes des ventes, évitant ainsi l'effet en cascade et la cumulativité actuelle.
Le défi réside dans la mise en pratique de ce principe, évalue Ribeiro. « La non-cumulativité semble simple, mais sa mise en œuvre nécessite l'essentiel : acheter tout avec une facture et les enregistrer correctement. Une grande changement de culture, de processus et de systèmes sera essentiel », souligne-t-il.
Le fiscaliste énumère quelques points que les entreprises devront maîtriser pour mieux tirer parti des avancées de la réforme fiscale :
- Automatisation des processus fiscauxLes entreprises qui investiront dans la technologie pour automatiser l'ensemble du processus de comptabilité fiscale et de paiements prendront une avance.
- Gestion stratégique des créditsSavoir calculer et utiliser les crédits de manière efficace sera essentiel pour maximiser les marges bénéficiaires.
- Adaptation contractuelleLes contrats avec les fournisseurs et les clients doivent être révisés pour refléter les changements dans les taux et les modalités de paiement.
- Formation des équipesla compréhension du nouveau modèle fiscal sera un avantage concurrentiel. Les professionnels de la comptabilité et de la finance doivent se tenir à jour.
Avec le « paiement fractionné » et la non-cumulativité, le Brésil se dirige vers un modèle fiscal plus efficace et aligné sur les pratiques internationales. Cependant, la mise en œuvre sera difficile et nécessitera une planification, des données fiables et une technologie de pointe. « Celui qui maîtrisera les chiffres et comprendra les sous-entendus de ce nouveau système aura un avantage concurrentiel indéniable. Et cela commence dès maintenant, en 2025, avec les entreprises qui se préparent avant qu'il ne soit trop tard », souligne Ribeiro.
