Les entreprises des secteurs bénéficiant de l'allègement des charges sociales peuvent choisir d'abandonner le régime avant la date limite de validité, prévu pour 2028. Une réonération progressive, qui commence en 2025 et s'étend jusqu'en 2027, cela rend le régime moins avantageux pour de nombreux secteurs, selon l'évaluation de Pedro Ackel, Directeur Juridique et Fiscal deAssociation brésilienne des prestataires de services de soutien administratif (Abrapsa).
La loi adoptée cette année propose un processus de transition qui, année après année, rendra le régime de désengagement moins attrayant pour de nombreuses entreprises, affirme Ackel. Le principal avantage du régime de désocialisation de la masse salariale a été le remplacement de la contribution de 20 % sur la masse salariale par une contribution calculée sur le chiffre d'affaires des entreprises, appel de la Contribution Prévoyance sur le Chiffre d'Affaires Brut (CPRB), avec des taux variant de 1 % à 4,5%. Cette modalité a été particulièrement bénéfique pour les entreprises avec de grandes feuilles de paie, comment les technologies, construction civile et 17 autres secteurs de l'économie
Cependant, à partir de 2025, les entreprises feront face à un système hybride de taxation, dans lequel le taux sur le chiffre d'affaires sera réduit progressivement, tandis que la contribution sur la masse salariale sera progressivement réintroduite. En 2025, par exemple, le taux de la CPRB sera réduit à 80 % de la valeur actuelle, et les entreprises devront payer une contribution de 5 % sur la masse salariale. En 2026, la contribution sur la feuille passe à 10%, et en 2027, atteint 15%, en même temps que le taux de la CPRB continue de baisser. Ce modèle de transition a suscité des inquiétudes dans les secteurs intensifs en main-d'œuvre, qui envisagent déjà la possibilité de sortir du régime avant 2028
Impact financier sur les entreprises et les secteurs touchés
"Le système hybride de taxation proposé pourrait amener des entreprises qui ont déjà des charges salariales élevées par rapport à leur chiffre d'affaires à voir leurs coûts augmenter à partir de 2025", explique Pedro Ackel. Il observe que la projection des coûts salariaux et le chiffre d'affaires auront un poids décisif dans le choix des entreprises entre rester ou abandonner le régime de désengagement. Pour les entreprises dont la masse salariale représente une part significative du chiffre d'affaires, le nouveau régime peut s'avérer financièrement inviable, incitant à la sortie du programme avant 2028 et au retour au régime conventionnel de cotisation sur la masse salariale.”
Certains secteurs, comment la technologie et la construction civile, sont particulièrement affectés par cette transition, puisque, eux, les salaires représentent une grande proportion du chiffre d'affaires brut. De nombreuses entreprises dans ces secteurs peuvent choisir d'abandonner la désocialisation dès 2025, en raison de l'augmentation de la charge fiscale que la nouvelle règle entraîne
Retour possible de la péjotisation
Un développement possible de cette réonération est le retour de la pratique de la pejotisation. La pejotisation consiste à embaucher des professionnels en tant que personnes morales (PJs), ce qui permet aux entreprises d'éviter des charges sociales, comme FGTS, 13e mois et congés. Avec le nouveau scénario de charge progressive, il est possible que les entreprises commencent à développer des projets de pejotisation pour des postes à haut salaire, cherchant à minimiser les coûts qui seront causés par la réonération
La pejotisation, qui a perdu de la force ces dernières années en raison de décisions contraires de la jurisprudence, peut regagner du terrain si la désocialisation des charges devient financièrement inviable pour les grandes entreprises. Les professionnels occupant des postes stratégiques et des salaires élevés seront les plus touchés, puisque la pejotisation est une alternative pour réduire les coûts du travail sur ces fonctions, ajoute Ackel. Il signale encore qu'avant de prendre toute décision à ce sujet, il convient d'analyser les risques liés au travail et aux impôts
L'avenir de l'allègement fiscal et de la réforme de la taxe sur les salaires
La réforme de la taxation de la masse salariale, prévue pour 2025, pourra avoir un impact direct sur l'avenir du régime de désengagement. Il y a des discussions en cours pour une réforme plus large de la taxation des salaires, qui peuvent rendre la désocialisation de la feuille inutile avant même 2027, affirme. Il souligne que la réforme à l'étude a pour objectif de créer un système fiscal plus efficace et moins coûteux pour les entreprises, ce qui peut accélérer la fin du régime d'exonération actuel
Néanmoins, Pedro souligne que, bien qu'il soit trop tôt pour affirmer avec certitude l'impact de cette réforme, elle apportera des changements significatifs au paysage fiscal brésilien, et les entreprises doivent être attentives aux éventuelles modifications du régime de contribution. La fin anticipée de la désignation peut être une réalité, si la réforme apporte des alternatives plus avantageuses ou simplifiées pour la taxation sur la masse salariale, conclut
Avec la réonération progressive prévue entre 2025 et 2027, le régime de désocialisation des charges salariales, qui bénéficie actuellement aux secteurs intensifs en main-d'œuvre, peut devenir moins attrayant. Des entreprises de secteurs comme la technologie et la construction envisagent déjà la possibilité d'abandonner le régime, optant pour le retour au modèle traditionnel de contribution sur la paie. De plus, la pejotisation de professionnels clés apparaît comme une alternative pour réduire les coûts du travail. La réforme de la taxation des salaires, prévue pour 2025, pourra définir l'avenir de ce régime et la viabilité de sa continuité
