Les entreprises des secteurs bénéficiant de la déduction de la feuille de paie peuvent choisir d'abandonner le régime avant la date limite de validité, prévue pour 2028. La revalorisation progressive, qui commence en 2025 et se poursuit jusqu'en 2027, rend le régime moins avantageux pour de nombreux secteurs, selon l'évaluation de Pedro Ackel, Directeur Juridique et Fiscal de laAssociation brésilienne des prestataires de services de soutien administratif (Abrapsa).
« La loi adoptée cette année propose un processus de transition qui, année après année, rendra le régime de déduction moins attractif pour de nombreuses entreprises », affirme Ackel. L'avantage principal du régime de décharge de la masse salariale a été le remplacement de la contribution previdentielle de 20 % sur la masse salariale par une contribution calculée sur le chiffre d'affaires brut des entreprises, appelée Contribution Previdentielle sur le Chiffre d'Affaires Brut (CPRB), avec des taux allant de 1 % à 4,5 %. Cette modalité a été particulièrement bénéfique pour les entreprises avec de grandes feuilles de paie, telles que celles de la technologie, de la construction et d'autres 17 secteurs de l'économie.
Cependant, à partir de 2025, les entreprises feront face à un système fiscal hybride, dans lequel le taux sur le chiffre d'affaires sera progressivement réduit, tandis que la contribution sur la masse salariale sera réintroduite progressivement. En 2025, par exemple, le taux de la CPRB sera réduit à 80 % de sa valeur actuelle, et les entreprises devront payer une contribution de 5 % sur la masse salariale. En 2026, la contribution sur la masse salariale passe à 10 %, et en 2027, elle atteint 15 %, tandis que le taux de la CPRB continue de diminuer. Ce modèle de transition suscite des préoccupations dans les secteurs à forte intensité de main-d'œuvre, qui envisagent déjà la possibilité de sortir du régime avant 2028.
Impact financier sur les entreprises et les secteurs touchés
« Le système hybride de taxation proposé pourrait faire en sorte que les entreprises qui ont déjà des feuilles de paie élevées par rapport à leur chiffre d'affaires voient leurs coûts augmenter à partir de 2025 », explique Pedro Ackel. Il observe que la projection des coûts salariaux et le chiffre d'affaires auront un poids décisif dans le choix des entreprises entre rester ou abandonner le régime de déduction. Pour les entreprises dont la masse salariale représente une part importante du chiffre d'affaires, le nouveau régime peut s'avérer financièrement inviable, incitant à quitter le programme avant 2028 et à revenir au régime conventionnel de contribution sur la masse salariale.
Certains secteurs, comme la technologie et la construction, sont particulièrement affectés par cette transition, car, dans ces domaines, les salaires représentent une grande proportion du chiffre d'affaires brut. De nombreuses entreprises dans ces secteurs pourraient choisir d'abandonner la dérogation dès 2025 en raison de l'augmentation de la charge fiscale que la nouvelle règle entraîne.
Retour possible de la péjotisation
Une des éventuelles conséquences de cette revalorisation est le retour de la pratique de la pejotisation. La pejotisation consiste en la contratación de profesionales como personas jurídicas (PJs), lo que permite a las empresas evitar cargas laborales, como FGTS, décimo tercer salario y vacaciones. Avec le nouveau contexte de taxation progressive, il est possible que les entreprises commencent à développer des projets de pejotisation pour des fonctions à haute rémunération, afin de minimiser les coûts qui seront engendrés par la reonération.
La pejotisation, qui a perdu de sa vigueur ces dernières années en raison de décisions contraires de la jurisprudence, pourrait redevenir une option si la désocialisation de la masse salariale devient financièrement inviable pour les grandes entreprises. « Les professionnels occupant des postes stratégiques et à hauts salaires seront les plus affectés, car la pejotisation est une alternative pour réduire les coûts salariaux liés à ces fonctions », ajoute Ackel. Il indique également qu'avant de prendre toute décision à ce sujet, il est conseillé d'analyser les risques liés au droit du travail et aux impôts.
L'avenir de l'allègement fiscal et de la réforme de la taxe sur les salaires
La réforme de la fiscalité sur la masse salariale, prévue pour 2025, pourrait avoir un impact direct sur l'avenir du régime de déduction. Il y a des discussions en cours pour une réforme plus large de la fiscalité sur la masse salariale, qui pourraient rendre la déduction de la masse salariale inutile avant même 2027, affirme-t-il. Il souligne que la réforme en cours vise à créer un système fiscal plus efficace et moins coûteux pour les entreprises, ce qui pourrait accélérer la fin du régime de déduction actuel.
Cependant, Pedro souligne que, bien qu'il soit encore tôt pour affirmer avec certitude l'impact de cette réforme, elle entraînera des changements importants dans le paysage fiscal brésilien, et les entreprises doivent rester attentives aux éventuelles modifications du régime de contribution. « La fin anticipée de la décharge pourrait devenir une réalité si la réforme propose des alternatives plus avantageuses ou simplifiées pour la fiscalité sur la masse salariale », conclut-il.
Avec la revalorisation progressive prévue entre 2025 et 2027, le régime de déduction des charges sociales, qui bénéficie actuellement aux secteurs intensifs en main-d'œuvre, pourrait devenir moins attractif. Les entreprises des secteurs tels que la technologie et la construction envisagent déjà la possibilité d'abandonner le régime, optant pour le retour au modèle traditionnel de contribution sur la masse salariale. De plus, la pejotisation de professionnels clés apparaît comme une alternative pour réduire les coûts salariaux. La réforme de la fiscalité sur la masse salariale, prévue pour 2025, pourrait définir l'avenir de ce régime et la viabilité de sa continuité.
