Kürzlich hat das Oberste Bundesgericht (STF) eine wichtige Entscheidung getroffen, die die Anwendung von Strafgeldern ändert und Fälle von Steuerhinterziehung, Betrug oder Absprachen umfasst. Früher erhoben die Bundessteuerbehörde, die Bundesländer, der Bundesdistrikt und die Gemeinden überhöhte Bußgelder, viele davon basierten auf dem Wert der Transaktionen und überstiegen 150 % des Steuerbetrags, was häufig wegen seiner confiscatorischen Wirkung kritisiert wurde.  

Mit der neuen Entscheidung wurde die Grenze für diese Bußgelder auf 100 % des geforderten Steuerbetrags festgesetzt, wobei eine Erhöhung auf 150 % nur im Falle eines Wiederholungsfalls zulässig ist.

Was ist eine Geldbuße? 

Eine Straf- oder Amtsstrafe ist eine Strafe, die von den Steuerbehörden auf Bundes-, Landes-, Bezirks- oder Gemeindeebene gegen natürliche oder juristische Personen verhängt wird, die sich freiwillig oder unfreiwillig nicht an die Vorschriften halten, die sie zur Erhebung von Steuern verpflichten.

Diese Fälle werden im brasilianischen Steuerrecht streng behandelt, mit Geldstrafen, die bisher auf verschiedenen Grundlagen berechnet wurden und den Prozentsatz von 1050 % des geschuldeten Steuerbetrags bei weitem übersteigen.

Diese strenge Strafe führte zu vielen Debatten im Justizwesen, da in vielen Fällen der Betrag den ursprünglichen Schuldenbetrag überstieg, was eine Konfiszierung darstellte — verboten durch die Bundesverfassung.

Im Oktober 2024 entschied der STF einstimmig, dass Bußgelder auf 100 % des Steuerbetrags begrenzt werden müssen. Die Ausnahme tritt nur bei Wiederholungsfällen auf, bei denen die Strafe bis zu 150 % betragen kann. Die Entscheidung basiert auf dem verfassungsrechtlichen Grundsatz, dass Steuern, einschließlich Geldbußen, keinen confiscatorischen Charakter haben dürfen (Art. 150, IV, der Verfassung).

Zum Beispiel wurde ein Unternehmen mit 150 % einer Steuerschuld von R$ 100.000 bestraft. Vor der Entscheidung belief sich die Strafe auf insgesamt 150.000 R$. Mit der neuen Regelung ist diese Geldstrafe nun auf 100.000 R$ begrenzt.

Diese Änderung stellt sicher, dass die steuerlichen Sanktionen verhältnismäßig sind und dem Steuerpflichtigen keine übermäßige Belastung auferlegen, wobei die Grundsätze der Angemessenheit und Verhältnismäßigkeit gewahrt bleiben.

Wer kann eine Rückerstattung beantragen? 

Eine der unmittelbarsten Folgen dieser Entscheidung ist die Möglichkeit der Rückerstattung der zu viel gezahlten Beträge. Steuerpflichtige, die zwischen Dezember 2023 und Oktober 2024 mit Prozentsätzen über 100 % bestraft wurden, bevor die Entscheidung des STF getroffen wurde, können die Rückerstattung des überschüssigen Betrags beantragen.

Wenn ein kleines Handelsunternehmen mit einer Verbindlichkeit von R$ 50.000 eine Geldstrafe von R$ 75.000 (150%) erhalten hat, wird die Strafe jetzt auf R$ 50.000 reduziert. Dies ermöglicht es dem Unternehmen, weiter zu operieren und in sein Geschäft zu investieren, ohne die Last einer exorbitanten Strafe.

Welche Auswirkungen hat die Entscheidung auf künftige Steuerstrafen? 

Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts setzt einen neuen Maßstab für Steuerstrafen und schafft mehr Vorhersehbarkeit für die Steuerpflichtigen. Indem die Geldstrafe auf 100 % begrenzt und nur im Falle von Wiederholung auf 150 % erhöht wird, stellt der STF sicher, dass die Sanktion weiterhin ein wirksames Mittel gegen Zahlungsverzug bleibt, ohne jedoch das Vermögen der Steuerpflichtigen unverhältnismäßig zu beeinträchtigen.

Wenn ein Unternehmen bereits zuvor mit einer Geldstrafe belegt wurde und nach einem neuen Verstoß eine Strafe von 150 % auf einen Betrag von R$ 120.000 erhält, beträgt die neue Strafe R$ 180.000. Obwohl Rückfälle weiterhin zu schweren Strafen führen, gibt es jetzt ein klares Kriterium für ihre Anwendung.

Mit dieser neuen Entscheidung entfallen die Bußgelder und die Auswirkungen der Beschlagnahme? 

Die Hauptkritik an der 150%igen Geldstrafe war ihre konfiszierende Wirkung. Wenn der Bußgeldbetrag das Doppelte der ursprünglichen Steuerschuld überstieg, führte dies zu einer äußerst hohen finanziellen Belastung für die betroffenen Unternehmen und Privatpersonen, wodurch die Schulden oft unpaybar wurden.

Diese unverhältnismäßige Strafe könnte den Betrieb vieler Unternehmen, insbesondere kleinerer, unmöglich machen und außerdem die freiwillige Zahlung von Steuern entmutigen.

Mit der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts wird das Problem der konfiskatorischen Wirkung von Bußgeldern wegen Steuerhinterziehung aufgehoben. Die neue Regel stellt sicher, dass Bußgelder eine strafende Natur haben, aber innerhalb der Grenzen der Verhältnismäßigkeit bleiben, um die Einhaltung der Steuergesetze zu fördern, ohne die Steuerzahler übermäßig zu bestrafen.

Welche Änderungen sollten aufgrund der neuen Entscheidung vorgenommen werden? 

Angesichts dieser Veränderungen ist es unerlässlich, dass Unternehmen und Steuerzahler Compliance-Strategien einführen, um Bußgelder und schwere Strafen zu vermeiden.

Dazu gehört die korrekte Ermittlung der Steuern, die Bereitstellung präziser Informationen an die Bundesfinanzverwaltung und die Anwendung von Buchhaltungs- und Steuerpraktiken, die mit der Gesetzgebung übereinstimmen.

Die Reduzierung der Bußgelder auf 100 % des geschuldeten Betrags macht es für Unternehmen noch vorteilhafter, ihre steuerlichen Verpflichtungen pünktlich zu erfüllen, da die Kosten einer möglichen Strafe vorhersehbarer und weniger belastend sein werden.

Abschluss 

Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts, die Strafe für Steuerhinterziehung auf 100 % zu begrenzen, stellt einen wichtigen Fortschritt im Schutz der Rechte der Steuerzahler dar. Indem die Strafen verhältnismäßig sind und die Grenzen des Zumutbaren nicht überschreiten, stärkt der Bundesgerichtshof den Respekt vor dem Prinzip des Verboten der Enteignung.

Darüber hinaus bietet die Möglichkeit der Rückerstattung für diejenigen, die zwischen Dezember 2023 und Oktober 2024 über dieses Limit hinaus bestraft wurden, eine Chance auf finanzielle Entlastung und Korrektur übermäßiger Strafen.

Tatiana Vikanis ist Partnerin bei Vikanis & Ricca Advogados und Spezialistin für Steuerrecht am IBET. Er ist auf das Verwaltungs- und Gerichtsverfahren im Steuerrecht spezialisiert, insbesondere im Zusammenhang mit direkten und indirekten Steuern, bietet Steuerberatung an und ist im Bereich der Sozialversicherungsrecht tätig.

** Eduardo Ricca ist Steuerexperte und Partner bei Vikanis & Ricca Advogados. Er ist auf Steuerrecht beim IBDT spezialisiert und konzentriert sich auf die administrative und gerichtliche Streitbeilegung im Zusammenhang mit direkten und indirekten Steuern sowie im Sozialversicherungsbereich.

Mindestens sechs von zehn Brasilianern äußerten während der Black Friday in diesem Jahr Kaufabsichten, so eine von Dito und Opinion Box veröffentlichte Umfrage. Die Zahl, die bereits positiv ist, könnte noch besser werden, wenn wir berücksichtigen, dass 35 % der Befragten angaben, unsicher zu sein, und die Attraktivität der von den Marken angebotenen Kaufoptionen bewerten werden. Es ist daher kein Zufall, dass mit dem Datum auch die Erwartung des Einzelhandelsmarktes wächst, nach anderen Wegen zu suchen, um sich zu nähern und diesen Teil der Öffentlichkeit zu gewinnen.

Um die Ziele zu erreichen, müssen Marken über die klassischen Verkaufsstrategien hinausgehen (wie Rabatte und kostenlosen Versand) und Marketing betreiben, indem sie Inhalte nur in sozialen Medien verbreiten.

Heute bietet der Markt bereits Alternativen, die einen größeren Einfluss auf die Beziehung zwischen Marke und Publikum haben, aber die oft vernachlässigt werden.

Empfehlungsarbeit

Eines der wichtigsten Beispiele ist das Affiliate-Marketing, eine Strategie, bei der Partner Produkte oder Dienstleistungen einer Marke im Austausch für Provisionen bei Verkäufen oder durchgeführten Aktionen aufgrund von Empfehlungen bewerben. Dieses Angebot ermöglicht es Unternehmen, ihre Reichweite und Verkäufe zu erhöhen, ohne direkt in Werbung zu investieren, da die Bezahlung nur für durch Affiliates erzielte Ergebnisse erfolgt.

Um eine Vorstellung vom Einfluss der Strategie zu bekommen, macht Affiliate-Marketing in den Vereinigten Staaten etwa 15 % des gesamten digitalen Medienumsatzes und 16 % des E-Commerce-Umsatzes im Jahr aus. Dies spiegelt wider, wie entscheidend die Methode ist, insbesondere in Zeiten hoher Einkaufsmengen wie Black Friday.

Angesichts der lokalen Lage gewinnt die Taktik an Bedeutung. Laut einem Bericht von Admitad stieg die Anzahl der Affiliate im Brasilien im letzten Jahr um 8 %. Es ist erwähnenswert, dass der Einzelhandel die Expansion des Konzepts im Land dominiert und für 43 % der Einnahmen dieses Marktes verantwortlich ist.

Im Jahr 2024 liegt einer der großen Trends für den Black Friday in der Integration künstlicher Intelligenz in Affiliate-Kampagnen. Denn das wird die Technologie nutzen, um die Inhaltserstellung zu optimieren, Zielgruppen präziser zu segmentieren und sogar Verbrauchstrends vorherzusagen. Angesichts der erwarteten Umsatzsteigerung an diesem Datum bedeutet dies, dass Marken personalisierte und relevantere Aktionen für das Publikum anbieten können, um Konversionen basierend auf in Echtzeit gesammelten und ausgewerteten Daten zu maximieren.

Darüber hinaus nutzen immer mehr Verbraucher virtuelle Assistenten, um Angebote zu finden, was eine Anpassung der SEO-Strategien erfordert, um sicherzustellen, dass Ihre Angebote und Produkte bei den Suchanfragen an erster Stelle stehen. Für den Black Friday kann diese Optimierung einen interessanten Wettbewerbsvorteil darstellen, um die Leistung des Affiliates und der Partnermarke zu verbessern.

Einfluss aller Größen

Ein weiterer wesentlicher Aspekt sind die Strategien, die auf soziale Medien ausgerichtet sind, vor allem mit Unterstützung von Mikro- und Nano-Influencern. Obwohl sie geringere Zuschauerzahlen haben, neigen diese Schöpfer zu hohen Engagement- und Vertrauensniveaus, was sie zu einer sicheren Wette für den Black Friday macht. Ihre authentischen Empfehlungen in Kombination mit exklusiven Angeboten neigen dazu, einen erheblichen Einfluss auf den Verkauf zu haben.

In diesem Zusammenhang ist es wichtig zu beachten, dass die Praxis des Influencer-Marketings in Brasilien sehr mächtig ist, da das Land weltweit führend in der Anzahl der digitalen Influencer auf Instagram ist. Laut einer Nielsen-Studie gibt es mehr als 10,5 Millionen Influencer mit etwa tausend Followern im Netzwerk sowie weitere 500.000 mit mehr als 10.000 Fans.

Wieder einmal tritt die KI als ein Werkzeug auf, das die Verbindung zwischen Marken und Content-Erstellern erleichtert. Darüber hinaus verbessert sie die Personalisierung von Angeboten, indem sie diese basierend auf dem Verhalten der Nutzer anpasst.

Geld, das kommt und geht

Schließlich bleiben Cashback- und Gutschein-Strategien beliebt, insbesondere in Zeiten wirtschaftlicher Unsicherheit. Unternehmen, die diese Angebote fördern, haben eine höhere Chance, Verbraucher anzuziehen, die ihre Rabatte maximieren möchten, da der Vorteil für die Öffentlichkeit sichtbar ist und zu den Loyalitätsmaßnahmen gehört, in einer im letzten Jahr von der Associação Brasileira das Empresas do Mercado de Fidelização (Abemf) veröffentlichten Umfrage.

Die Wahrheit ist, dass der Black Friday eine große Gelegenheit ist, den Umsatz zu maximieren. Aber dafür ist es notwendig, darüber hinauszugehen. Marken, die in innovative Strategien investieren, wie Affiliate-Marketing, den intelligenten Einsatz von KI und die Kraft der Micro-Influencer, haben eine größere Chance, die Aufmerksamkeit der Verbraucher zu gewinnen und ihre Umsätze zu steigern. Letztendlich haben personalisierte und relevante Erfahrungen die Kraft, Kaufabsichten in Verkaufsabschlüsse umzuwandeln.