Die versprochene Vereinfachung durch die Steuerreform, die sich noch in der Regulierung im Nationalkongress befindet, ist noch lange nicht eingetreten. Der Hinweis stammt vom Steueranwalt Lucas Ribeiro, CEO von ROIT, einem Unternehmen für künstliche Intelligenz im Bereich der Buchhaltungs-, Steuer- und Finanzverwaltung von Unternehmen.„Glücklicherweise, dort im Jahr 2033“, sagt er.
Ribeiro ist der Erfinder des „Reformsteuerrechners“, entwickelt von ROIT, als die Reform noch die PEC 45/2019 war, um den Bundessenat bei der Analyse der Auswirkungen des Textes zu unterstützen. Er präsentierte seine erste Version in einer öffentlichen Anhörung im Ausschuss für Wirtschaftsangelegenheiten (CAE) des Senats, und die Daten wurden an die Legislative weitergegeben, um die Arbeit der Parlamentarier zu unterstützen.
Mithilfe von Ressourcen wie künstlicher Intelligenz aus Daten des Public Digital Accounting System (Sped) und den XML-Schemata von Steuerdokumenten zeigt der „Tax Reform Calculator“ nun an, dass die derzeit in Bearbeitung befindlichen Regelkombinationen zur Existenz von bis zu 22,5 Millionen neuen möglichen Szenarien führen werden.
„Die Menge kann je nach den Änderungen, die das Projekt im Kongress erfahren wird, steigen oder sinken“, prognostiziert Ribeiro. Daher kann die propagierte „Einfachheit“, die durch die Steuerreform gefördert werden soll, erst im Jahr 2033 verwirklicht werden, wenn die Übergangszeit zwischen dem aktuellen Modell und den durch die Reform eingeführten Änderungen endet.
Die Regulierung der Steuerreform (Verfassungsänderung 132/2023) basiert derzeit auf zwei Gesetzesvorlagen. Der erste (PLP 68/2024) befasst sich mit dem Allgemeinen Gesetz über die Steuer auf Güter und Dienstleistungen (IBS), der Sozialabgabe auf Güter und Dienstleistungen (CBS) und der Selektiven Steuer (IS). Der vom Exekutive im April an die Kammer übergebene Text umfasst 306 Seiten und 499 Artikel. Das Projekt sieht einen Satz von 26,5 % vor, kann jedoch laut Regierung zwischen 25,7 % und 27,3 % variieren.
Dieses Projekt beinhaltet einen Punkt, den Lucas Ribeiro gegenüber den Bundesabgeordneten der GT vorbrachte: Eine mögliche Erhöhung der PIS/Cofins-Einziehungen in den Jahren 2024 und 2025, „verursacht durch die Einziehungsbereitschaft der Bundesregierung“, könnte den CBS-Satz angesichts der im PLP 68/2024 angegebenen Berechnungsformel erheblich erhöhen.
Ein weiteres Projekt (PLP 108/2024) wird die Tätigkeit des IBS-Steuerungsausschusses und die Verteilung der IBS-Einnahmen zwischen den föderalen Einheiten behandeln, wie das Finanzministerium und die Abgeordnetenkammer mitteilen. Dieses Projekt wurde im Juni vom Exekutive vorgelegt.
„Der außerordentliche Staatssekretär für Steuerreform im Finanzministerium, Bernard Appy, erklärte der Presse, dass für das neue System nichts weiter erforderlich sei als die ‚einfache Ausstellung einer Rechnung‘. Allerdings wird diese Vereinfachung, selbst in dieser Form, erst am 1. Januar 2033 in Kraft treten und bis dahin müssen die Unternehmen unter beiden Systemen überleben.“
Darüber hinaus gibt es zahlreiche Auswirkungen für Unternehmen, die über die Steuerbelastung hinausgehen. Es gibt viele Veränderungen und Vorbereitungen, die notwendig sind, um bis 2033 mit den beiden Systemen zu leben. Insbesondere die Kassenbereitstellung für das Betriebskapital, die Überprüfung der Einkaufspreise, Verkaufspreise, Margen, Managementprozesse und vieles mehr. „Das wird alles nicht gesagt, und der Unternehmer wird bald mit einer großen Herausforderung aufwachen, die er lösen muss, und vielleicht ist es schon zu spät“, warnt Lucas Ribeiro.
Lucas hat auch die Notwendigkeit eines „Plan B“ vorgestellt, für Fälle, in denen die Split Payment (Modell zur Erhebung von IBS und CBS, in zwei Teilen) nicht fristgerecht von der Regierung umgesetzt wird. „Jeder weiß, dass die Entwicklung einer Software nichts Einfaches ist, und es können Überraschungen und Verzögerungen auftreten“, ergänzt er. Der Steuerpflichtige muss die Gutschriften anhand der Rechnung weiterhin ermitteln, bis das System implementiert ist. Es ist nicht möglich, mit einer unvollständigen Lösung fortzufahren oder vorübergehend eine Notlösung auf dem Markt für Split Payment, möglicherweise sogar aus dem Ausland, zu kaufen.
Darüber hinaus werden die Texte im Bundestag und im Bundesrat sicherlich Änderungsanträge erhalten, die noch mehr Ausnahmen und Besonderheiten hinzufügen. Es werden Hunderte neuer Regeln sein, die interpretiert und angewendet werden müssen. Von wem? Allein vom Finanzamt? „Nur die Ausstellung einer Rechnung?“ Als ob es ganz einfach wäre, mehr als 2 Milliarden mögliche steuerliche Szenarien für die Ausstellung einer Rechnung heute zu kombinieren, zuzüglich der Millionen neuer Regeln, die noch kommen werden“, erklärt Ribeiro.
Es sei von entscheidender Bedeutung, dass Unternehmen aller Größenordnungen sowie Buchhaltungs- und Steuerexperten jetzt mit der Vorbereitung umfassender Folgenabschätzungen beginnen und vor allem ihr Management auf das neue Gutschrift- und Belastungssystem der neuen Mehrwertsteuer (ICMS) vorbereiten, das von CBS und IBS eingeführt wird, betont der CEO von ROIT.
