Unternehmen in den von der Entlastung der Lohnsteuer betroffenen Branchen können vor Ablauf der vorgesehenen Laufzeit, die bis 2028 geplant ist, den Regime verlassen. Die schrittweise Rückführung, die 2025 beginnt und bis 2027 andauert, macht das System für viele Sektoren weniger vorteilhaft, so die Einschätzung von Pedro Ackel, Rechts- und Steuerdirektor derBrasilianischer Verband der Anbieter administrativer Unterstützungsdienste (Abrapsa).
„Das in diesem Jahr verabschiedete Gesetz sieht einen Übergangsprozess vor, der Jahr für Jahr das Entlastungsregime für viele Unternehmen weniger attraktiv machen wird“, erklärt Ackel. Der Hauptvorteil des Systems der Lohnsteuerbefreiung besteht darin, dass die Sozialversicherungsbeiträge von 20 % auf die Lohnsumme durch einen Beitrag ersetzt wurden, der auf den Bruttoumsatz der Unternehmen berechnet wird, genannt Beitrag zur Sozialversicherung auf den Bruttoumsatz (CPRB), mit Steuersätzen zwischen 1 % und 4,5 %. Diese Modalität ist besonders vorteilhaft für Unternehmen mit großen Gehaltsabrechnungen, wie die in der Technologie-, Bau- und anderen 17 Wirtschaftssektoren.
Ab 2025 werden die Unternehmen jedoch mit einem hybriden Steuersystem konfrontiert sein, bei dem der Steuersatz auf den Bruttoumsatz schrittweise reduziert wird, während die Sozialversicherungsbeiträge auf die Lohnsumme allmählich wieder eingeführt werden. Im Jahr 2025 wird der CPRB-Satz beispielsweise auf 80 % des aktuellen Werts gesenkt, und die Unternehmen müssen eine Beitrag von 5 % auf die Lohnsumme zahlen. Im Jahr 2026 steigt die Beitragssatz auf 10 %, und im Jahr 2027 erreicht sie 15 %, während gleichzeitig der Satz der CPRB weiter sinkt. Dieses Übergangsmodell hat in arbeitsintensiven Sektoren Besorgnis ausgelöst, die bereits die Möglichkeit in Betracht ziehen, das System vor 2028 zu verlassen.
Finanzielle Auswirkungen auf betroffene Unternehmen und Branchen
„Das vorgeschlagene hybride Steuersystem könnte dazu führen, dass Unternehmen, die bereits hohe Gehaltsabrechnungen im Verhältnis zum Umsatz haben, ab 2025 ihre Kosten steigen sehen“, erklärt Pedro Ackel. Er stellt fest, dass die Prognose der Lohnkosten und des Umsatzes eine entscheidende Rolle bei der Wahl der Unternehmen zwischen Verbleib oder Austritt aus dem Befreiungssystem spielen werden. Für jene Unternehmen, bei denen die Lohnsumme einen erheblichen Anteil am Umsatz ausmacht, kann das neue System finanziell untragbar sein, was einen Austritt aus dem Programm vor 2028 und die Rückkehr zum herkömmlichen Beitragsregime auf der Lohnsumme fördert.
Einige Sektoren, wie Technologie und Bauwesen, sind besonders von diesem Wandel betroffen, da dort die Löhne einen großen Anteil am Bruttoumsatz ausmachen. Viele Unternehmen in diesen Sektoren könnten sich bereits im Jahr 2025 dafür entscheiden, die Steuerbefreiung aufzugeben, aufgrund der erhöhten Steuerbelastung, die die neue Regelung mit sich bringt.
Mögliche Rückkehr der Pejotisierung
Eine mögliche Folge dieser Rückvergütung ist die Wiederaufnahme der Praxis der Pejotisierung. Die Pejotisierung besteht darin, Fachkräfte als juristische Personen (PJs) zu beschäftigen, was es den Unternehmen ermöglicht, Arbeitskosten wie FGTS, 13. Gehalt und Urlaub zu vermeiden. Mit dem neuen Szenario der progressiven Belastung ist es möglich, dass Unternehmen beginnen, Projekte zur Pejotisierung für hochbezahlte Positionen zu entwickeln, um die durch die Reoneração verursachten Kosten zu minimieren.
Die Pejotisierung, die in den letzten Jahren aufgrund gegenteiliger gerichtlicher Entscheidungen an Einfluss verloren hat, könnte wieder an Bedeutung gewinnen, wenn die Entlastung der Lohnkosten für große Unternehmen finanziell untragbar wird. „Fachkräfte in strategischen Positionen mit hohen Gehältern werden am stärksten betroffen sein, da die Pejotisierung eine Alternative zur Senkung der Arbeitskosten für diese Funktionen ist“, fügt Ackel hinzu. Er weist auch darauf hin, dass es vor jeder Entscheidung in dieser Hinsicht ratsam ist, die arbeitsrechtlichen und steuerlichen Risiken zu analysieren.
Die Zukunft der Steuererleichterungen und der Lohnsteuerreform
Die Reform der Lohnsteuer, die für 2025 geplant ist, könnte die Zukunft des Entlastungsregimes direkt beeinflussen. Es gibt laufende Diskussionen über eine umfassendere Reform der Lohnsteuer, die die Entlastung der Lohnsteuer bereits vor 2027 überflüssig machen könnten, sagt er. Er hebt hervor, dass das im Studium befindliche Reformvorhaben das Ziel hat, ein effizienteres und weniger belastendes Steuersystem für die Unternehmen zu schaffen, was das Ende des aktuellen Entlastungsregimes beschleunigen könnte.
Dennoch betont Pedro, dass es zwar noch zu früh ist, die Auswirkungen dieser Reform mit Sicherheit zu bestimmen, sie jedoch bedeutende Veränderungen im brasilianischen Steuergesetzraum mit sich bringen wird, und die Unternehmen müssen auf mögliche Änderungen im Beitragsregime achten. Das vorzeitige Ende der Steuerbefreiung könnte Realität werden, falls die Reformen vorteilhaftere oder vereinfachte Alternativen für die Besteuerung der Lohn- und Gehaltsabrechnung bringen, schließt er.
Mit der schrittweisen Rückführung der Beiträge zwischen 2025 und 2027 könnte das Entlastungsregime für die Lohnkosten, das derzeit Branchen mit hohem Arbeitskräfteinsatz begünstigt, weniger attraktiv werden. Unternehmen aus Branchen wie Technologie und Bauwesen erwägen bereits die Möglichkeit, das System aufzugeben und zum traditionellen Modell der Beitragszahlung auf die Lohnsumme zurückzukehren. Darüber hinaus erscheint die Umwandlung von Schlüsselpersonen in Einzelunternehmen als eine Alternative zur Senkung der Arbeitskosten. Die Reform der Lohnsteuer, die für 2025 geplant ist, könnte die Zukunft dieses Systems und die Machbarkeit seiner Fortführung bestimmen.
