In einstimmigem Beschluss erkannte der Verwaltungsrat für Steuerstreitigkeiten (Carf) das Recht eines multinationalen Getränkeunternehmens an, die ICMS aus der Bemessungsgrundlage für die Beiträge zu PIS und Cofins auszuschließen, auch im Rahmen des besonderen Steuerregimes für kalte Getränke. Diese Entscheidung, formalisiert im Beschluss Nr. 3302-014.106, stellt einen wichtigen Meilenstein für Unternehmen verschiedener Branchen dar, die unter besonderen Steuergesetzen operieren, einschließlich des bioenergetischen Sektors bei Ethanol-Operationen.
Die Berichterstatterin des Falls, Mariel Orsi Gameiro, betonte, dass der Begriff des Einkommens oder Umsatzes nicht durch die Art der Besteuerung eingeschränkt werden sollte. Es ist zu bestätigen, dass die ICMS-Inklusion erfolgt, und dass die Berechnungsmethode dafür der Koeffizient der PIS- und Cofins-Sätze ist, die den zu fordernden Beitragssatz beeinflussen, entsprechend der Litereinheit, sagte Gameiro. Sie betonte, dass die Einführung des Sonderregimes, basierend auf der Messung pro Liter und den durchschnittlichen Marktpreisen, das verfassungsmäßige Konzept von Einnahmen und Umsatz nicht verändert, gemäß der Rechtsprechung des Obersten Bundesgerichts (STF) im RE 574.706.
Otávio Massa, Steuerspezialist am Bundesinstitut von Rio Grande do Sul (IFRS) und CEO von Evoinc, kommentierte die Bedeutung der Entscheidung: „Mit der Zustimmung von Carf zu dieser Frage besteht nun mehr Rechtssicherheit für den Ausschluss von ICMS von PIS/Cofins bei Transaktionen, die mit Ad-Rem-Sätzen besteuert werden. Sowohl die brasilianische Steuerbehörde (RFB) als auch die Justiz haben zu diesem Thema fehlerhafte Entscheidungen getroffen und so bei den Steuerzahlern Angst und Unsicherheit ausgelöst. Auf diese Entscheidung hatten wir gewartet.“
Die Entscheidung des Carf kritisierte auch die Konsultationslösung Nr. 177 der Cosit vom 31. Mai 2019, die als Grundlage für die Steuerfestsetzung verwendet wurde. Gemäß dem Urteil wird diese Auskunftslösung, die zunächst im Kraftstoffsektor angewendet wurde, rechtlich angefochten aufgrund einer fehlerhaften technischen Auffassung, wie aus anderen erstinstanzlichen Gerichtsentscheidungen hervorgeht.
Für den Getränke-Multinationalen sichert die Entscheidung eine milliardenschwere Einsparung bei den gezahlten PIS/Cofins, was veranschaulicht, wie eine effiziente Steuerberatung Optimierungsmöglichkeiten bei der Steuerlast erkennen kann, um die finanzielle Nachhaltigkeit und Wettbewerbsfähigkeit ihrer Kunden zu gewährleisten. Diese Entscheidung des Carf setzt einen wichtigen Präzedenzfall für die Getränkeindustrie und andere Branchen, die besonderen Steuerregimen unterliegen, und festigt eine gerechtere Interpretation, die mit den verfassungsmäßigen Prinzipien im Einklang steht, sagte Massa.
Die Auswirkungen dieser Entscheidung sind weitreichend und können zahlreichen Unternehmen zugutekommen, die unter besonderen Steuergesetzen operieren. Otávio Massa empfiehlt, dass andere Unternehmen, die dieses Recht suchen möchten, zunächst eine detaillierte Analyse ihrer steuerlichen Vorgänge durchführen und anschließend gerichtliche Schritte oder Verwaltungsbeschwerden einreichen. Ich empfehle den Unternehmen, ihre Rechts- und Steuerabteilungen zu konsultieren, um die Machbarkeit einer Forderung nach Ausschluss der ICMS aus der Bemessungsgrundlage für PIS/Cofins zu prüfen. Dieser Präzedenzfall des Carf stärkt die juristische Argumentation und erhöht die Erfolgsaussichten vor den Gerichten, schloss Massa.
Die Auswirkungen dieses Falls könnten künftige Verwaltungs- und Gerichtsentscheidungen beeinflussen und brasilianischen Unternehmen mehr Klarheit und Rechtssicherheit bei der Besteuerung ihrer Einnahmen und Geschäftstätigkeiten verschaffen.
Fonte: Otávio Massa, tributarista com especialização no Instituto Federal do Rio Grande do Sul (IFRS) e CEO da Evoinc.
