يمكن لشركات القطاعات المشمولة بإعفاء الأجور أن تختار التخلي عن النظام قبل الموعد النهائي ساري المفعول، المقرر في عام 2028. الزيادة التدريجية، التي تبدأ في عام 2025 وتمتد حتى عام 2027، تجعل النظام أقل فائدة للعديد من القطاعات، وفقًا لتقييم بيتر أكل، المدير القانوني والضريبي لـالجمعية البرازيلية لمقدمي خدمات الدعم الإداري (أبرابسا).
"القانون الذي أُقر هذا العام يقترح عملية انتقال ستجعل، سنة بعد سنة، نظام الإعفاء أقل جاذبية للعديد من الشركات"، يقول أكل. الميزة الرئيسية لنظام الإعفاء من الأجور كانت استبدال المساهمة التقاعدية بنسبة 20٪ على رواتب الأجور بمساهمة محسوبة على إيرادات الشركات الإجمالية، والتي تُعرف باسم المساهمة التقاعدية على الإيرادات الإجمالية (CPRB)، بنسبة تتراوح بين 1٪ إلى 4.5٪. لقد كانت هذه الحالة مفيدة بشكل خاص للشركات ذات الرواتب الكبيرة، مثل شركات التكنولوجيا والبناء وقطاعات أخرى من الاقتصاد تتكون من 17 قطاعًا.
ومع ذلك، بدءًا من عام 2025، ستواجه الشركات نظامًا ضريبيًا هجينًا، حيث سيتم تقليل معدل الضريبة على الإيرادات الإجمالية تدريجيًا، في حين سيتم إعادة فرض المساهمة على رواتب الموظفين تدريجيًا. في عام 2025، على سبيل المثال، سيتم خفض معدل ضريبة CPRB إلى 80٪ من القيمة الحالية، وستضطر الشركات إلى دفع مساهمة بنسبة 5٪ على رواتب الموظفين. في عام 2026، ترتفع مساهمة الرواتب إلى 10٪، وفي عام 2027، تصل إلى 15٪، في حين تستمر نسبة ضريبة CPRB في الانخفاض. لقد أثار هذا النموذج للتحول قلق القطاعات التي تعتمد بشكل كبير على اليد العاملة، والتي تفكر بالفعل في إمكانية الخروج من النظام قبل عام 2028.
التأثير المالي على الشركات والقطاعات المتضررة
"نظام الضرائب الهجين المقترح قد يجعل الشركات التي لديها بالفعل رواتب عالية مقارنة بالإيرادات ترى تكاليفها تتزايد بدءًا من عام 2025"، يوضح بيدرو أكل. يلاحظ أن توقعات تكاليف الأجور والإيرادات سيكون لها وزن حاسم في اختيار الشركات بين البقاء أو التخلي عن نظام الإعفاء الضريبي. بالنسبة لتلك الشركات التي تمثل رواتبها جزءًا كبيرًا من إيراداتها، قد يكون النظام الجديد غير قابل للتمويل من الناحية المالية، مما يشجع على مغادرة البرنامج قبل عام 2028 والعودة إلى النظام التقليدي للمساهمة على الرواتب.
بعض القطاعات، مثل التكنولوجيا والبناء، تتأثر بشكل خاص بهذا التحول، حيث تمثل الأجور فيها نسبة كبيرة من الإيرادات الإجمالية. العديد من الشركات في هذه القطاعات قد تختار التخلي عن الإعفاء الضريبي بالفعل في عام 2025، بسبب زيادة العبء الضريبي الذي تفرضه القاعدة الجديدة.
العودة المحتملة للتصنيف
إحدى التداعيات المحتملة لإعادة التوظيف هي عودة ممارسة التوظيف عبر الشركات الوهمية. تتمثل عملية التوظيف عبر شركة في توظيف المهنيين كشركات قانونية (PJs)، مما يسمح للشركات بتجنب الالتزامات العمالية، مثل صندوق ضمان التوظيف (FGTS)، والراتب الثالث عشر، والإجازات. مع السيناريو الجديد للتحميل التصاعدي، من الممكن أن تبدأ الشركات في تطوير مشاريع التوظيف الذاتي للوظائف ذات الرواتب العالية، بهدف تقليل التكاليف التي ستنتج عن إعادة فرض الضرائب.
قد تعود ظاهرة التوظيف عبر العقود المؤقتة، التي فقدت قوتها في السنوات الأخيرة بسبب قرارات قضائية معاكسة، لتكتسب مساحة من جديد إذا أصبحت إعفاءات الأجور غير ممكنة من الناحية المالية للشركات الكبرى. سيكون الموظفون في المناصب الاستراتيجية والرواتب العالية هم الأكثر تأثرًا، حيث إن التوظيف عبر الشركات هو خيار لتقليل التكاليف العمالية لهذه الوظائف، يضيف أكل. وهو يشير أيضًا إلى أنه قبل اتخاذ أي قرار في هذا الصدد، من المناسب تحليل المخاطر العمالية والضريبية.
مستقبل الإعفاء الضريبي وإصلاح ضريبة الرواتب
إصلاح الضرائب على الرواتب، المقرر في عام 2025، قد يؤثر مباشرة على مستقبل نظام الإعفاء من الضرائب. هناك مناقشات جارية لإصلاح أوسع للضرائب على الرواتب، والتي قد تجعل إلغاء الضرائب على الرواتب غير ضروري قبل عام 2027، وفقًا لما ذكره. يبرز أن الإصلاح قيد الدراسة يهدف إلى إنشاء نظام ضريبي أكثر كفاءة وأقل عبئًا على الشركات، مما قد يسرع نهاية نظام الإعفاء الحالي.
ومع ذلك، يؤكد بيدرو أنه على الرغم من أن الوقت لا يزال مبكرًا لتأكيد تأثير هذا الإصلاح، إلا أنه سيحدث تغييرات كبيرة في المشهد الضريبي البرازيلي، ويجب على الشركات أن تكون يقظة للتغييرات المحتملة في نظام المساهمة. "إن إنهاء الإعفاء المبكر قد يكون واقعًا، إذا قدمت الإصلاحات بدائل أكثر فائدة أو مبسطة للضرائب على رواتب الموظفين"، يختتم.
مع الزيادة التدريجية المتوقعة بين 2025 و2027، قد يصبح نظام الإعفاء من أعباء الرواتب، الذي يستفيد حاليًا القطاعات التي تعتمد بشكل كبير على العمالة، أقل جاذبية. شركات قطاعات مثل التكنولوجيا والبناء تعتبر بالفعل إمكانية التخلي عن النظام، واختيار العودة إلى النموذج التقليدي للمساهمة على أساس الرواتب. بالإضافة إلى ذلك، تظهر ظاهرة تحويل المهنيين الرئيسيين إلى شركات كبديل لتقليل التكاليف العمالية. إصلاح الضرائب على الأجور، المقرر في عام 2025، قد يحدد مستقبل هذا النظام وقابلية استمراره.
