مؤخراً, اتخذت المحكمة العليا (STF) قرارًا مهمًا يغير من تطبيق الغرامات العقابية, تشمل حالات التهرب الضريبي, احتيال أو تواطؤ. قبل, الهيئة الفيدرالية للضرائب, ولايات, المقاطعة الفيدرالية والبلدية كانت تفرض غرامات باهظة, الكثير منها محسوبة على قيمة العمليات, تجاوز 150% من قيمة الدين الضريبي, ما كان يُنتقد بشكل متكرر بسبب تأثيره الاستيلائي.
مع القرار الجديد, تم تحديد الحد الأقصى لهذه الغرامات بنسبة 100% من قيمة الضريبة المطلوبة, يسمح بزيادة تصل إلى 150% فقط في حالات التكرار.
ما هي الغرامة العقابية
الغرامة العقابية أو الإدارية هي عقوبة تفرضها السلطات المالية, فيدرالي, ولائي, محلية أو بلدية للأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين الذين يخالفون, طواعية أو غير طواعية, القوانين التي تلزمها بجمع الضرائب
تُعالج هذه الحالات بصرامة من قبل التشريع الضريبي البرازيلي, مع الغرامات التي كانت حتى ذلك الحين تُحسب على أساسات متعددة, تجاوز, في كثير, نسبة 1050% من قيمة الضريبة المستحقة.
هذه العقوبة الشديدة أثارت العديد من النقاشات في القضاء, مرة واحدة أن, في العديد من الحالات, كانت القيمة تتجاوز مبلغ الدين الأصلي, o que configurava confisco — proibido pela Constituição Federal.
في أكتوبر 2024, قررت المحكمة العليا, بإجماع, يجب أن تقتصر الغرامات العقابية على 100% من قيمة الدين الضريبي. الاستثناء يحدث فقط في حالات التكرار, التي قد تصل فيها العقوبة إلى 150%. القرار يستند إلى المبدأ الدستوري القائل بأن الضرائب, شاملة الغرامات, لا يمكن أن يكون لها طابع مصادرة. 150, الرابع, من الدستور.
على سبيل المثال, تم تغريم شركة بنسبة 150% من دين ضريبي قدره 100 ريال.000. قبل القرار, كانت الغرامة تبلغ 150 ريال.000. مع القاعدة الجديدة, ستكون هذه الغرامة الآن محدودة بمبلغ 100 ريال.000.
يضمن هذا التعديل أن تكون العقوبات الضريبية متناسبة ولا تفرض عبئًا مفرطًا على المكلف, احترام مبادئ المعقولية والتناسب.
من يمكنه طلب الاسترداد
إحدى العواقب الأكثر مباشرة لهذا القرار هي إمكانية استرداد المبالغ المدفوعة بشكل زائد. المكلفون الذين تم تغريمهم بنسب تفوق 100% بين ديسمبر 2023 وأكتوبر 2024, قبل قرار المحكمة العليا, يمكنهم طلب استرداد المبلغ الزائد.
إذا كانت شركة صغيرة للتجارة, بمبلغ مستحق قدره 50 ريال.000, تم تغريمها بمبلغ 75 ريال.000 (150%), ستكون الغرامة الآن مخفضة إلى 50 ريال.000. هذا يسمح للشركة بالاستمرار في العمل والاستثمار في أعمالها دون عبء عقوبة باهظة.
كيف تؤثر القرار على العقوبات الضريبية في المستقبل
يحدد قرار المحكمة العليا معيارًا جديدًا للغرامات الضريبية, خلق توقعات أكبر للمكلفين. من خلال تحديد الغرامة بنسبة 100٪ ورفعها إلى 150٪ فقط في حالات التكرار, يضمن STF أن العقوبة تظل آلية فعالة ضد عدم السداد,بدون, ومع ذلك, التسبب في الإضرار بشكل غير متناسب بممتلكات المساهمين.
إذا كانت الشركة قد تم تغريمها سابقًا, و, بعد انتهاك جديد, يواجه غرامة بنسبة 150% على مبلغ قدره 120 ريال.000, العقوبة الجديدة ستكون 180 ريال.000. على الرغم من أن التكرار لا يزال يؤدي إلى عقوبات صارمة, الآن هناك معيار واضح لتطبيقه.
مع هذا القرار الجديد, تتوقف الغرامات وآثار المصادرة عن الوجود?
كانت الانتقادات الرئيسية للغرامة بنسبة 150% تتعلق بتأثيرها التام على الممتلكات. عندما كانت قيمة الغرامة تتجاوز ضعف الدين الضريبي الأصلي, كان ذلك يسبب عبئًا ماليًا مرتفعًا للغاية على الشركات والأفراد الذين تم تغريمهم, تحويل, كثيرًا ما, الدين غير قابل للسداد.
يمكن أن تعيق هذه العقوبة غير المتناسبة تشغيل العديد من الشركات, خصوصاً تلك ذات الحجم الأصغر, بالإضافة إلى تثبيط الدفع الطوعي للضرائب.
مع قرار المحكمة العليا, مشكلة تأثير المصادرة للغرامات بسبب التهرب الضريبي ملغاة. القاعدة الجديدة تضمن أن تكون الغرامات ذات طابع عقابي, لكن ضمن حدود التناسب, تشجيع الامتثال للتشريعات الضريبية دون معاقبة دافعي الضرائب بشكل مفرط.
ما التغييرات التي يجب اعتمادها اعتبارًا من القرار الجديد
في ظل هذه التغييرات, من الضروري أن تعتمد الشركات والمكلفون استراتيجيات الامتثال الضريبي لتجنب الغرامات والعقوبات الشديدة.
يشمل ذلك التحصيل الصحيح للضرائب, تقديم معلومات دقيقة إلى الهيئة الفيدرالية والالتزام بممارسات محاسبية وضرائبية تتوافق مع التشريعات.
تخفيض الغرامات إلى 100% من المبلغ المستحق يجعل من الأكثر فائدة للشركات أن تظل ملتزمة بالتزاماتها الضريبية, نظرًا لأن تكلفة أي عقوبة محتملة ستكون أكثر قابلية للتوقع وأقل عبئًا.
خاتمة
قرار المحكمة العليا بتحديد الغرامة على التهرب الضريبي بنسبة 100% يمثل تقدمًا مهمًا في الدفاع عن حقوق دافعي الضرائب. من خلال ضمان أن تكون العقوبات متناسبة ولا تتجاوز الحد المعقول, المحكمة العليا تعزز احترام مبدأ حظر المصادرة.
بالإضافة إلى ذلك, إمكانية استرداد الأموال لأولئك الذين تم تغريمهم بما يتجاوز هذا الحد بين ديسمبر 2023 وأكتوبر 2024 توفر فرصة لتخفيف الأعباء المالية وتصحيح العقوبات المفرطة.
تاتيانا فيكانيس شريكة في مكتب فيكانيس وريكا للمحاماة ومتخصصة في القانون الضريبي من معهد IBET. يتمتع بتركيز على المنازعات الإدارية والقضائية الضريبية المتعلقة بالضرائب المباشرة وغير المباشرة, بالإضافة إلى تقديم الاستشارات الضريبية والعمل في مجال القانون التأميني
إدواردو ريكّا هو خبير ضرائب وشريك في مكتب فيكانيس وريكا للمحاماة. متخصص في القانون الضريبي من IBDT ويعمل بشكل مركز على المنازعات الإدارية والقضائية المتعلقة بالضرائب المباشرة وغير المباشرة, بالإضافة إلى المجال التقاعدي
