Onlangs het Hooggeregshof (STF) 'n belangrike besluit geneem wat die toepassing van strafboetes verander, insluitend gevalle van belastingontduiking, bedrog of samestelling. Voorheen het Federale Inkomstediens, State, Distrik en Munisipaliteit buitensporige boetes uit, baie daarvan bereken op die waarde van die transaksies, wat meer as 150% van die belasting skuldwaarde oorskry, wat dikwels gekritiseer is as gevolg van sy konfiskatoriese effek.
Met die nuwe besluit is die limiet vir hierdie boetes vasgestel op 100% van die betaalde belastingbedrag, en ’n verhoging tot 150% word slegs toegelaat in geval van herhaling.
Wat is 'n strafboete?
'n Straf- of ex officio-boete is 'n boete wat deur federale, staats-, distriks- of munisipale belastingowerhede toegepas word op individue of regsentiteite wat versuim om, vrywillig of onwillekeurig, te voldoen aan die reëls wat vereis dat hulle belasting invorder.
Hierdie gevalle word streng deur die Brasiliëse belastingwetgewing hanteer, met boetes wat tot dusver op verskeie basisse bereken is, en ver ver die persentasie van 1050% van die belastingbedrag oorskry.
Hierdie streng straf het baie debatte in die Regbank uitgelok, aangesien die bedrag in baie gevalle die oorspronklike skuldbedrag oorskry het, wat konfiskasie was — verbied deur die Grondwet.
In Oktober 2024 het die STF unaniem besluit dat boetes beperk moet word tot 100% van die belasting skuld. Die uitsondering vind slegs plaas in gevalle van herhaling, waar die straf tot 150% kan wees. Die beslissing is gebaseer op die grondwetlike beginsel dat belasting, insluitend boetes, nie konfiskatoriese aard mag hê nie (art. 150, IV, van die Grondwet).
Byvoorbeeld, 'n maatskappy is beboet met 150% van 'n belastingskuld van R$ 100 000. Voor die beslissing het die boete in totaal R$ 150.000 beloop. Met die nuwe regulasie sal hierdie boete nou beperk wees tot R$ 100.000.
Hierdie verandering verseker dat belastingstrafregte billik is en nie 'n buitensporige las op die belastingbetaler plaas nie, terwyl die beginsels van redelikheid en billikheid gerespekteer word.
Wie kan 'n terugbetaling versoek?
Een van die mees onmiddellike gevolge van hierdie besluit is die moontlikheid van terugsending van die oortollige betaalde bedrae. Belastingbetalers wat boetes opgelê is met meer as 100% tussen Desember 2023 en Oktober 2024, voor die beslissing van die STF, kan die terugbetaling van die oortollige bedrag versoek.
As a kleinhandelonderneming met 'n skuld van R$ 50.000 is beboet met R$ 75.000 (150%), sal die boete nou verlaag word na R$ 50.000. Dit stel die maatskappy in staat om voort te gaan met bedryf en in haar besigheid te belê sonder die las van 'n buitensporige boete.
Hoe beïnvloed die besluit toekomstige belastingboetes?
Die beslissing van die Hooggeregshof stel 'n nuwe parameter vir belastingboetes vas, wat meer voorspelbaarheid vir belastingbetalers skep. Deur die boete te beperk tot 100% en dit tot 150% te verhoog slegs in geval van herhaling, verseker die STF dat die sanksie steeds 'n effektiewe instrument bly teen nie-nakoming, sonder om die bates van belastingbetalers onproportioneel te benadeel.
As empresas is al reeds beboet voorheen, en na 'n nuwe oortreding, staan 'n boete van 150% op 'n bedrag van R$ 120.000, die nuwe boete sal R$ 180.000 wees. Alhoewel herhaling nog steeds tot strengere straffe lei, is daar nou 'n duidelike kriterium vir die toepassing daarvan.
Met hierdie nuwe besluit, bestaan boetes en die effekte van konfiskasie nie meer nie?
Die hoofkritiek op die boete van 150% was die konfiskatoriese effek daarvan. Wanneer die boete meer as dubbel die oorspronklike belastinglas was, het dit 'n buitengewone hoë finansiële las vir die boetesake en individue geskep, wat dikwels die skuld onbetaalbaar gemaak het.
Hierdie onproportionele boete kan die bedryf van baie maatskappye, veral die kleiner eenhede, onmoontlik maak, en ook die vrywillige betaling van belasting ontmoedig.
Met die beslissing van die STF word die probleem van die konfiskatoriese effek van boetes vir belastingontduiking opgehef. 'n nuwe reël verseker dat boetes 'n strafkarakter het, maar binne die perke van proportionaliteit, en moedig die nakoming van belastingwetgewing aan sonder om belastingbetalers oorhaast te straf.
Watter veranderinge moet aangeneem word op grond van die nuwe besluit?
Voor hierdie veranderinge is dit noodsaaklik dat maatskappye en belastingbetalers belastingnakomingstrategieë aanneem om boetes en ernstige sanksies te vermy.
Dit sluit die korrekte berekening van belasting in, die verskaffing van akkurate inligting aan die Federale Inkomstediens, en die aanvaarding van boekhoudkundige en belastingpraktyke wat in ooreenstemming met die wetgewing is.
Die vermindering van boetes tot 100% van die verschuldigde bedrag maak dit nog meer voordelig vir maatskappye om hul belastingverpligtinge op datum te hou, aangesien die koste van 'n moontlike boete meer voorspelbaar en minder duur sal wees.
Gevolgtrekking
Die beslissing van die STF om die boete vir belastingontduiking tot 100% te beperk, verteenwoordig 'n belangrike vooruitgang in die beskerming van belastingbetalers se regte. Deur te verseker dat die boetes proporsioneel is en nie die redelike limiet oorskry nie, versterk die STF die respek vir die beginsel van die verbod op konfiskasie.
Daarbenewens bied die moontlikheid van terugbetaling vir diegene wat bo hierdie limiet beboet is tussen Desember 2023 en Oktober 2024 'n geleentheid vir finansiële verligting en regstelling van oormatige boetes.
*Tatiana Vikanis is 'n vennoot by Vikanis & Ricca Advokate en 'n spesialis in Belastingreg in die IBET. Het fokus op administratiewe en regspleging van belastinggeskilvoering wat verband hou met direkte en indirekte belastings, asook belastingadvies dienste en aktiwiteite in die sektor van Oueregtingsreg.
** Eduardo Ricca is 'n belastingadviseur en vennoot by Vikanis & Ricca Advokate. Hy is gespesialiseerd in Belastingreg in die IBDT en het het gefokus op administratiewe en regsgedinge rakende direkte en indirekte belastings, benewens die ouditarisiese veld.
